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初会《经济法》预习考点：增值税征税范围
《经济法基础》第四章《增值税、消费税法律制度》在会出现一定变动，考生在预习教材的同时，可以暂时跳过增值税计算的部分。现整理出本章考点精讲，以方便考生复习。
第二节 增值税法律制度
考点五：增值税征税范围
(一)“传统增值税”业务
1.销售货物——有偿转让货物的所有权(即有形动产，包括电力、热力、气体)
2.提供应税劳务——有偿提供加工、修理修配劳务
【注意】员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。
3.进口货物——报关进口的应税货物(除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税)
(二)“营改增”业务
1.销售应税服务
【口诀】现代生活，交“友”信金筑!
【例题·单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是( )。()
A.文化创意服务
B.车辆停放服务
C.广播影视服务
D.旅游娱乐服务
【答案】D
【解析】(1)选项A：按照“现代服务——文化创意服务”税目计缴增值税;(2)选项B：按照“现代服务——租赁服务”税目计缴增值税;(3)选项C：按照“现代服务——广播影视服务”税目计缴增值税。
2.销售无形资产
无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、商誉、著作权、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
3.销售不动产
以下几种情形按照“销售不动产” 缴纳增值税：
(1)转让建筑物有限产权或者永久使用权的;(2)转让在建的建筑物或者构筑物所有权的;(3)转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的。
【例题·单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是( )。()
A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告
B.销售建筑物底层商铺
C.转让高速公路经营权
D.转让国有土地使用权
【答案】B
【解析】(1)选项A：按照“现代服务—租赁服务”税目计缴增值税;(2)选项CD：按照“销售无形资产”税目计缴增值税。C属于基础设施资产经营权，D属于自然资源使用权。
(三)视同发生应税行为
1.视同销售货物
(1)代销货物;(2)移送货物；(3)自产、委托加工、购进货物(包括用于集体福利或个人消费的货物、投资、分配、无偿赠送的购进货物等）
【例题·多选题】甲超市发生的下列业务中，应视同销售货物征收增值税的有( )。()
A.将外购体育用品无偿赠送给某小学
B.将外购饮料用于职工福利
C.将自产糕点用于个人消费
D.将乙公司委托代销的服装对外销售
【答案】ACD
【解析】(1)选项A：将外购体育用品无偿赠送给某小学，视同销售货物;(2)选项C：将自产糕点用于个人消费，视同销售货物;(3)选项D：将乙公司委托代销的服装对外销售，视同销售货物;(4)选项B：将外购饮料用于职工福利，不视同销售货物。
2.视同销售服务、无形资产或者不动产
(1)向其他单位或者个人无偿提供服务(公益除外)。
(2)向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产(公益除外)。
(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
(四)混合销售和兼营
(五)征税范围的其他规定
1.征税范围的特殊规定
(1)征收增值税的特殊情形
①货物期货;②银行销售金银的业务;③典当业销售死当物品的业务和寄售商店代委托人销售寄售物品的业务;④缝纫业务;⑤基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的;⑥电力公司向发电企业收取的过网费;⑦旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品;⑧纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务。
(2)不征收增值税的项目
①无偿提供铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务;②存款利息;③被保险人获得的保险赔付;④代收的住宅专项维修资金;⑤在资产重组过程中，将实物资产及相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人。
【例题·单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。()
A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费
B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金
C.被保险人获得的保险赔付
D.存款人取得的存款利息
【答案】A
【解析】(1)选项A：按照“金融服务——直接收费金融服务”税目缴纳增值税;(2)选项B：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税;(3)选项C：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;(4)选项D：存款利息不征收增值税。
2.非营业活动的界定
(1)销售服务、无形资产或不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：
①行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费;②单聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务;③为聘用的员工提供服务;④财政部和国家税务总局规定的其他情形。
(2)在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
①销售方或者购买方在境内;②所销售或者租赁的不动产在境内;③所销售自然资源使用权的自然资源在境内;④财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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