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初级会计经济法基础考点之所得税法律制度
初级会计职称的考试随着时间的接近考生们的备考氛围也愈发紧张。虽然天气越来越冷，但是大家并未因此懈怠。在初级会计资料大全频道不定时给大家推送历年高频考点，希望大家顺利通过考试。今天给大家带来初级会计经济法基础考点之所得税法律制度。
一、个人所得税法律制度
(一)个人所得税的纳税人
1.居民纳税人
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于居民纳税人。
(居住满1年是指在1个完整的纳税年度(1月1日至12月31日)内，在中国境内居住满365日，但临时离境不扣减在华居住天数。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。)
2.非居民纳税人
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年但从境内取得所得的个人，属于非居民纳税人。
(二)计税方法
计税方法：按“月”计税
(三)税率
税率：七级超额累进税率
(四)应纳税额的计算
1.月工资
应纳税额=(每月收入额-元或元)×适用税率-速算扣除数
2.有关“超额累进税率”、“速算扣除数”考试试题中会给出，无需考生去背。
3.外派人员、外籍人员(在中国境内外企工作的外籍人员、在中国境内非外企的企事业等单位工作的外籍专家)，费用扣除总额为元/月。
4.个人缴纳的“三险一金”在计算应纳税所得额时准予扣除。
二、企业所得税
(一)企业所得税纳税人
1.居民企业
2.非居民企业
(二)企业所得税征税对象
1.居民企业的征税对象
2.非居民企业的征税对象
3.来源于中国境内、境外的所得的确定原则
(三)企业所得税税率
居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实 际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。
(四)企业所得税应纳税所得额的计算
应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
1.收入总额
(1)销售货物收入。
(2)提供劳务收入。
(3)转让财产收入。
(4)股息
(5)利息收入。
(6)租金收入。
(7)特许权使用费收入。
(8)接受捐赠收入。
(9)其他收入。
(10)特殊收入的确认。
2.不征税收入
(1)财政拨款。
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
(3)国务院规定的其他不征税收入。
3.税前扣除项目
(1)成本。
(2)费用。
(3)税金。
(4)损失。
(5)其他支出。
(6)扣除标准
(五)、资产的税务处理
固定资产
1下列固定资产不得计算折旧扣除：
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
(2)以经营租赁方式租入的固定资产。
(3)以融资租赁方式租出的固定资产。
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。
(5)与经营活动无关的固定资产。
(6)单独估价作为固定资产入账的土地。
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
2固定资产计税基础的确定方法。
3固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
4固定资产计算折旧最低年限的规定。
生产性生物资产
无形资产
长期待摊费用
投资资产
存货
资产损失
(六)企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
(七)企业所得税税收优惠
免税收入
1国债利息收入。
2符合条件的居民企业之间的股息、红利。
3在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实
际联系的股息、红利等。
4符合条件的非营利组织的收入。
减、免税所得
1免征企业所得税的项目所得。
2减半征收企业所得税的项目所得。
3从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。
4从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。
5符合条件的技术转让所得。
6非居民企业所得。
7从11月17日起，对合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机
构投资者(RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。
小型微利企业和高新技术企业税收优惠
1小型微利企业。
2高新技术企业。
民族自治地方的减免税
加计扣除
1研究开发费用。
2安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
应纳税所得额抵扣
加速折旧
减计收入
应纳税额抵免
西部地区的减免税
随堂测单选题：
1.根据《企业所得税法》的规定，下列不属于企业所得税纳税人的是()
A.事业单位
B.从事经营活动的其他组织
C.社会团体
D.个人独资企业
答案：D
解析：本题考核企业所得税纳税人。选项D，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。
2.下列选项中，属于企业不征税收入的是()
A.接受捐赠的收入
B.财政拨款
C.符合条件的非营利组织的收入
D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等
答案：B
解析：下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A属于应征税收入;选项CD属于免税收入。
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