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初会《会计实务》预习考点：应交增值税概述
为方便考生在初级会计师考试教材上市之前完成第一轮预习，整理了《初级会计实务》各章节考点精讲。以下是第三章《负债》第四节的考点整理，考生可结合配套的章节练习完成本章预习。
更多考点回顾>>>预习考点第三章汇总
第三章 《负债》
第四节 应交税费
【注意】企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。
【例题•多选题】企业交纳的下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有( )。
A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
【答案】AB
【解析】企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。
考点一：应交增值税
(一)概述
1.增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务(以下简称应税劳务)，销售应税服务、无形资产、不动产(以下简称应税行为)，以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其中，应税服务包括交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。
2.根据经营规模大小及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
3.一般纳税人采用购进扣税法计算当期增值税应纳税额，即：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额=当期销售额×增值税税率
4.可以抵扣增值税进项税额的法定凭证通常包括：
(1)增值税专用发票注明的增值税税额;
(2)海关完税凭证上注明的增值税税额;
(3)购进农产品，按照11%或13%的扣除率计算进项税额;
(4)接受境外单位或个人提供应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款凭证上注明的增值税税额。
(5)一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵扣的增值税进项税额。
5.增值税各行业税率(征收率)
【注意】增值税是在价格以外另外收取的，所以称为“价外税”，价外税的特点是其缴纳多少并不会影响企业当期损益。
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