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分类:初级会计职称培训
发表于:2021-12-08
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初级会计职称《初级会计实务》考点解析:应交所得税计算

初级会计职称考试《初级会计实务》第六章 利润

知识点三、应交所得税计算

应交所得税=应纳税所得额x所得税税率

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

1.纳税调整增加额:

(1)超过税法规定扣除标准的金额

职工福利费、工会经费、职工教育经费:工资总额14%、2%、2.5%

业务招待费:发生额的60%,但不超过营业收入的千分之五;

公益性捐赠支出:年度利润总额的12%;

广告费和业务宣传费:营业收入的15%.

(2)已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额

(如税收滞纳金、罚金、罚款)

2.纳税调整减少额:

前五年内的未弥补亏损和国债利息收入。

单项选择题

◎甲企业的利润总额为4 000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入80万元;存款利息收入40万元,适用所得税税率为25%,该企业应交所得税为( )万元。

A.940

B.980

C.1 040

D.1 060

【正确答案】:B

【答案解析】:国库券利息收入免税,应调减应纳税所得额;存款利息收入属于企业正常收入,税法上也是要纳税的,不需要纳税调整,则的应交所得税=(4 000-80)x25%=980(万元)。

判断题

◎某企业年初有上年形成的亏损50万元,当年实现利润总额40万元。假设企业本期无纳税调整事项,则企业当年还应交纳一定的企业所得税。(  )

【正确答案】:错

【答案解析】:由于上年的亏损应该由本年的税前会计利润弥补,弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损,则企业无需交纳企业所得税。

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