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《初级会计实务》强化第三章知识点：例题
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【例题不定项】某公司适用的所得税税率为25%，有关交易或事项如下：
（1）1月初，该公司股东权益总额是0万元，其中股本为0万元（股数0万股，每股1元），资本公积为万元，盈余公积为万元，未分配利润为万元。
（2）经股东大会决议并报有关部门核准，6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，每股原发行价格为3元，7月3日将回购的股票100万股注销。
（3）实现利润总额为万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。
（4）根据股东大会批准的利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（1）根据资料（1），1月初，该公司留存收益的金额是（ ）万元。
A、10 500
B、9 000
C、4 500
D、7 500
【正确答案】D
【答案解析】留存收益=盈余公积+未分配利润
=6 000+1 500=7 500（万元）
（2）根据资料（2），下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是（ ）。
A、7月3日注销库存股冲减股本100万元
B、6月28日回购股票确认库存股增加100万元
C、6月28日回购股票确认库存股增加500万元
D、7月3日注销库存股冲减资本公积200万元。
【正确答案】AC
【答案解析】
借：库存股 500
贷：银行存款 500
借：股本 100
资本公积 400
贷：库存股 500
（3）根据资料（3），下列各项中，该公司的会计处理正确的是（ ）。
A.计算所得税：
借：所得税费用 500
贷：应交税费应交所得税 500
B.计算所得税：
借：所得税费用 450
贷：应交税费应交所得税 450
C.将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润 1 300
贷：利润分配未分配利润 1 300
D.将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润 1 350
贷：利润分配未分配利润 1 350
【正确答案】AC
【答案解析】应纳税所得额=1 800+300-100=2 000（万元）
所得税费用=2 000x25%=500（万元）
净利润=1 800-500=1 300（万元）
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