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会计初级会计职称培训班

分类:初级会计职称培训
发表于:2021-12-10
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初级《初级会计实务》强化第一章知识点:交易性金融资产

初级会计职称考试还有两个多月就要开始了,网校的老师精心为即将考试的小伙伴们整理了《初级会计实务》的知识点,时间紧迫,大家快快看起来吧!一分耕耘,一分收获,相信努力的你们一定会梦想成真的!

(一)出售分录 公允价值变动损益的结转分录不影响当期利润

【例题】假定1月15日,甲公司出售了所持有的B公司债券,售价为万元。(交易性金融资产成本明细万元,公允价值变动明细借方余额为10万元)。

借:其他货币资金存出投资款

贷:交易性金融资产成本

   公允价值变动 10

 投资收益 5

同时:借:公允价值变动损益 10

  贷:投资收益 10

(二)处置日投资收益的计算

1. 处置日影响当期损益的金额

出售当期损益=售价与交易性金融资产差额

2.处置日确认投资收益的金额

投资收益账户=出售当期损益+持有期间价值变动损益

=售价与交易性金融资产---成本差额

当期损益减一级,投资收益账户减二级(损1收2)

【例题单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为万元,同时支付交易费用5万元;出售前该金融资产的账面价值为万元(其中成本万元,公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。

A.200

B.195

C.495

D.-495

【正确答案】C

借:其他货币资金 (-5)

贷:交易性金融资产成本

   公允价值变动 300

投资收益 195

借:公允价值变动损益 300

贷:投资收益 300

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