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《初级会计实务》复习：库存现金清查
库存现金的清查
为了保护现金的安全完整，做到账实相符，必须做好现金的清查工作。
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。实存数是指企业金库内实有的现款额，清查时不能用借条等单据来抵充现金。每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。
定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作，清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制现金盘点报告单，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。对于预付给职工或内部单位尚未使用的备用金或剩余备用金，应及时催促报销或交回，采用定额备用金制度的企业，一般是在年终时进行一次清理，收回拨付的定额数，下一年度再根据实际需要重新规定定额，拨付现金。
为了防止挪用现金，各部门或车间必须配备备用金负责人进行管理，财会部门应进行抽查。对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，贷记库存现金科目；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记库存现金科目，贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，待查明原因后按如下要求进行处理：
（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记其他应收款应收现金短缺款或库存现金等科目，贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记其他应收款应收保险赔款科目，贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后作为盘亏损失处理，借记管理费用科目，贷记待处理财产损溢-待处理流动资产损溢科目。
（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，贷记其他应付款应付现金溢余科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后作为盘盈利得处理，借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，贷记营业外收入盘盈利得科目。
【例2-2】甬江股份有限公司5月31日，在对现金进行清查时，发现短缺80元。
借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80
贷：库存现金 80
【例2-3】上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。
借：管理费用 80
贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80
【例2-4】甬江股份有限公司20 x 6年6月30日，在对现金进行清查时，发生溢余100元。
借：库存现金 100
贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100
【例2-5】现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。
借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100
贷：营业外收入盘盈利得 100
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