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注册会计师《会计》知识点：特殊交易产生资产计税基础

知识点：特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定

1.同一控制下的企业合并

资产、负债的计税基础等于账面价值。

2.非同一控制下的企业合并

会计处理：如果是吸收合并，合并方取得的各项资产和各项负债应按照公允价值入账。如果付出的合并对价和被合并方净资产公允价值不一致的，借记商誉或贷记营业外收入。

税务处理：

被合并企业应按照公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让、处置所得，缴纳所得税；合并企业应按照所确认的有关资产、负债的公允价值来确定计税基础。此时不会形成暂时性差异。

注意：对于符合税法所规定的免税合并的处理，情况则不同，会产生暂时性差异。

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