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注册会计师《会计》第十九章知识点：税率发生变动时的会计处理
知识点五、资产负债表债务法下税率发生变动时的会计处理
如果税率发生变动，则当年的递延所得税资产登.账额＝年末可抵扣暂时性差异x新税率－年初可抵扣暂时性差异x旧税率；
当年的递延所得税负债登账额＝年末应纳税暂时性差异x新税率－年初应纳税暂时性差异x旧税率。
除此之外，与一般的资产负债表债务法核算无差异。
二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入当期损益（营业外收入）的金额，不影响所得税费用。
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