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注册会计师资产负债表债务法的运算原理知识点总结
资产负债表债务法的运算原理:
1、当资产的账面价值小于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;
2、新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得,转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得;
3、可抵扣暂时性差异匹配递延所得税资产科目,新增可抵扣暂时性差异时列入借方,转回可抵扣暂时性差异时列入贷方;
4、递延所得税资产的登账额(发生额)=当期可抵扣暂时性差异的变动额x所得税税率;
5、递延所得税资产的余额=该时点可抵扣暂时性差异x当时的税率;
6、当资产的账面价值大于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异;
7、新增应纳税暂时性差异会调减应税所得,转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得;
8、应纳税暂时性差异匹配递延所得税负债科目,新增应纳税暂时性差异时列入贷方,转回应纳税暂时性差异时列入借方;
9、递延所得税负债的登账额(发生额)=当期应纳税暂时性差异的变动额x所得税税率;
10、递延所得税负债的余额=该时点应纳税暂时性差异x当时的税率;
11、当负债的账面价值大于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;
12、根据规律1可推导出如下规律:当负债的账面价值小于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异。
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