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注册会计师考试《会计》第九章练习题:会计处理
单项选择题:
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。发生下列有关经济业务。
(1)无法支付非关联方的应付账款100万元;
(2)应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元;
(3)应付职工工会经费和职工教育经费3万元;
(4)代扣的生产工人个人所得税2万元;
(5)对外销售产品一批,增值税专用发票上注明价格为300万元,商品已发出,款项已收到,该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费;
(6)对外出租一项无形资产,取得收入40万元,营业税税率为5%;
(7)应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元;
(8)支付契税50万元;
(9)出口产品按规定退税的增值税36万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
1、下列有关甲公司的会计处理,不正确的是( )。
A、无法支付的应付账款100万元计入营业外收入
B、应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元确认为应付职工薪酬
C、应付职工工会经费和职工教育经费3万元确认为应付职工薪酬
D、企业代扣的个人所得税,应借记成本费用类科目,贷记银行存款
2、下列有关甲公司的会计处理,正确的是( )。
A、计入管理费用的税金为9万元
B、对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元
C、对外出租一项无形资产应交的营业税2万元计入营业外支出
D、出口产品按规定退税的增值税36万元,借记银行存款科目,贷记营业外收入科目
1、【正确答案】D
【答案解析】企业代职工实际交纳个人所得税时,借记应交税费应交个人所得税,贷记银行存款。
2、【正确答案】A
【答案解析】选项A,计入管理费用的税金=2+3+4=9(万元)。选项B,对外销售产品一批应交增值税的销项税额=300x17%=51(万元)。选项C,对外出租一项无形资产应交的营业税=40x5%=2(万元),计入营业税金及附加。选项D,出口产品按规定退税的增值税36万元。借记其他应收款科目,贷记应交税费应交增值税(出口退税)科目。
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