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注册会计师考试备考指导:债券投资利息调整摊销的变动规律
对于分期付息的情况,利息调整的摊销额是递增的。
如果是折价发行,则分录如下:
借:应收利息 持有至到期投资利息调整 贷:投资收益
摊余成本是逐步上升的,所以投资收益是逐步上升的,而应收利息是一定的,所以利息调整的摊销额是递增的。
如果是溢价的话,则分录如下:
借:应收利息 贷:投资收益 持有至到期投资利息调整
摊余成本在逐步下降,所以投资收益是逐步下降的,而应收利息是一定的,所以利息调整的摊销额也在上升。
一次还本付息的情况下:
如果是折价发行,则
借:持有至到期投资应计利息 利息调整 贷:投资收益
摊余成本是逐步上升的,所以投资收益是逐步上升的,而应计利息是一定的,所以利息调整的金额在逐期上升。
如果是溢价的话,则:
借:持有至到期投资应计利息 贷:投资收益 持有至到期投资利息调整
利息调整会逐期下降,因为应计利息是计入摊余成本的,所以摊余成本本身在逐期增加,投资收益在增加,而应计利息是一定的,所以利息调整的摊销会减少。
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