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注册会计师考试《税法》练习题10

某境外企业（实际管理机构不在中国境内）在中国某市设立分支机构，该机构在中国境内取得咨询收入万元；为某公司培训技术人员取得收入200万元，与收入配比的成本费用合计850万元，在境内取得与该分支机构无实际联系的所得300万元，该境内机构在我国应缴纳企业所得税合计（　）万元。

A.85.5

B.117.5

C.162.5

D.65

【正确答案】：B

【答案解析】：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税=（+200-850）x25%+300x10%=117.5（万元）。

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