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注册会计师考试《税法》经验分享:出口免抵退税五步法
1.剔:(当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)
出口货物离岸价x外汇人民币牌价x(征税率-退税率)
注:如果有免税购进原材料的需要从外销价格中扣减。
2.抵:(当期应纳税额)
内销销项-(进项-剔)-上期留抵税额
3.算尺度:(免抵退税额)
出口货物离岸价x外汇人民币牌价x退税率
注:如果有免税购进原材料的需要从外销价格中扣减。
4.比:(抵和尺度比)
谁小按谁退
抵-尺度=下期留抵税额
5.免抵税额
尺度-比=免抵税额
注:取差中取的是绝对值数额,即:下期留抵税额和免抵税额。
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