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企业运营过程中的涉税风险点(二)
金额。
根据存货盘点表及出、入库单编制的存货倒推表不准确，导致少计收入。核对存货盘点日到财务账截止日的所有出、入库单合计数量与倒推表一致；盘点当日对存货进行封存，不允许存货出入库。
未能发现存货账实不符情况，导致少计收入。盘点小组按照盘点计划实地盘点：1.记录已损坏、丢失、报废、无使用价值、已到期、盘盈的存货的种类、规格、面值及数量；2.对放置在代理商处的存货进行实地盘点或发函对账；3.对盘点差异及时在现场查找原因并记录；4.财务部派出人员担任监盘人，盘点小组对盘点记录和存货倒推表进行比较、分析、总结，形成盘点报告。
盘盈、盘亏存货不能及时处理，导致计税不确定发生盘盈、盘亏当月结账前，立即进行处理，处理完成后，在盘盈、盘亏明细表上记录盘盈、盘亏的处理日期并签字。
关联交易及非常规领域
关联方及交易不能及时、准确识别，违反独立交易原则。建立关联方及交易识别和处理制度，形成关联方及交易清单，并经管理层、董事会审阅后实施。
对关联方和交易的界定和处理方式、关联方及交易清单应符合相关法规要求，在制定时应征询财务、法律等有关部门的意见。关联方及交易清单定期更新，在更新时征询各部门意见，履行审批流程。
定期以适当渠道（业务培训、读本、网络邮件）将关联方及交易界定和处理的制度向各涉及部门（如采购、销售、投资、内部审计等）进行有效的沟通和传达，并要求注意识别。
关联方及交易未得到完整披露，违反独立交易原则。各部门根据制度文档的规定，定期将本部门发生的关联交易予以统计。统计包括但不限于：对象、性质、金额、商品或劳务、收益率等。上述统计结果应上报财务部门和内部设审计部门进行核对，对不符合要求的进行整改和补充。财务部门定期将修正后的关联方交易统计报呈管理层和信息披露部门。
交易有失公允，导致计税不准确。企业购并，融资租赁、资产置换、非货币交易、债务重组等交易的方式、交易价格、公允价格等应聘请独立财务顾问（税务顾问）独立进行评估，咨询涉税辅导。
或有事项得到及时的应对。管理层应拟定面对重大诉讼事项时的措施，包括：提交法律顾问、评估潜在影响、表外披露或表内确认等，并形成书面制度和记录文档。
财务人员不了解非常规交易，无法作出及时完整的记录，导致计税不准确。财务部门参与非常规交易的交易进程，了解其进度。
财务人员不能作出恰当的会计处理，导致计税不准确。必要时，就非常规交易的会计处理征询专家和中介机构意见。
诉讼事项未能合理反映在财务信息中，导致计税不准确。法律事务部门是否定期向财务部门提交涉及到的诉讼、仲裁、纠纷等或有事项的统计资料，并评估可能的影响。财务部门根据上述资料定期编制或有事项备查表，评估可能的损失和处理方式。对可能损失金额的估计，应形成书面依据，必要时利用专家工作。
固定资产管理领域
成本费用归集不完整、不准确，导致资本性支出费用化。工程核算人员根据合同、设备清单数据、原始发票核对工程成本的准确性。根据工程参与人员表核对人工费用归集的完整、准确性。根据《借款费用》复核利息资本化的正确性，完整性。
工程施工成本费用缺乏有效控制，导致资本性支出费用化和虚增资产价值。严格遵守工程预算方案，对无故超标情况进行严格检查并处罚；对工程成本费用的发生进行严格的审批。
购置成本不准确、完整，导致资本性支出费用化和虚增资产价值。基建会计岗核对账列数据与合同、设备清单数据的一致性；应付会计岗复核应付会计发票概览信息，根据原始发票检查发票概览中的对方单位、金额、日期录入是否正确。固定资产核算岗取得验收记录；应付会计岗根据相应合同对购置成本进行复核；固定资产核算岗进行固定资产入账处理；按资产明细粘贴固定资产标签、建立固定资产卡片。
整体固定资产的大修无计划性，导致虚列成本费用。年度计划中包含固定资产的大修计划；各部门在生产部门的牵头下，将大修计划逐步明细化，严格控制在年度大修计划的期限内高质量完成。
固定资产维护成本计量不完整、准确，导致虚列成本费用。固定资产核算员统计成本费用明细表并经固定资产维护部门签字确认；财务部严格比照准则要求核实资本性支出与费用性支出；对被替换零部件进行关注并恰当处理。
盘点清单与系统记录不一致，导致计税不准确。财务系统自动导出所有资产清单，资产主管岗审核资产清单是否覆盖所有部门，审核无误后签字转发各使用部门。
盘盈、盘亏固定资产不能及时处理，导致计税不准确。发生盘盈盘亏当月结账前，立即进行处理，处理完成后，在盘盈、盘亏明细表上记录盘盈、盘亏的处理日期并签字。
固定资产处置后，财务没有根据处置发票等完整准确及时地进行核销处理，导致计税不准确。将处置发票等原始单据与闲置固定资产处置审批表逐一核对，统计出处置固定资产的账面情况表并逐一核销。
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