湖南哪个会计学校好，会计在线课程很受欢迎。下面为大家分享一些会计实操知识。
某房地产开发公司企业所得税偷税案例(一)
案件导读： 本案中某房地产开发有限公司使用大量虚假发票入账，造成少申报缴纳企业所得税的行为已构成偷税。案例中介绍了检查人员在工作中运用的各种方式、方法查验出虚假发票的过程，以及依靠局里的各项工作制度对该公司偷税行为的判定和对虚假发票已进入主营成本税前列支部分的调整。
一、 案件基本情况
该公司成立于xxxx年xx月xx日，经济性质为其他有限责任公司，注册资金xxxx万元，法人代表xxx。经营范围为房地产开发，销售自行开发的商品房；接受委托提供物业管理；房地产信息咨询；酒店管理；技术进出口、货物进出口、代理进出口。注册地点北京市AA区。
该公司所开发的项目为“WWWW”，位于AA区NN庄。国土证面积341248.86，总建筑面积为1151481平方米。项目分A、B、C三期，以取得预售许可证上的销售面积为722782.66平方米，于2005年8月开盘销售。
在地税局缴纳的税种有营业税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、印花税、教育费附加。
该案件为延伸检查案件。我检查组于2009年10月19日至2011年06月30日对该公司 2007年01月01日至2010年03月31日缴纳地方各税种的情况进行了检查，由于在检查中发现该公司存在重大涉税问题，因此检查期间延伸为2006年1月1日至2010年3月31日。
二、 在检查企业所得税申报缴纳中发现的违法事实与结果
（一）情况发现问题线索
检查组在审核该公司所得税申报、缴纳情况时，首先依据该公司账簿中相关科目的记载情况与房地产行业登记信息，财务报表、所得税年度审计报告等相关资料进行比对审核，未发现任何问题。
然而我检查组在深入审核该公司“生产成本 ”科目的帐簿与原始凭证记载情况时，却发现该公司2007年“生产成本-征地补偿”科目所记载金额较大，在“记账凭证”后未附有任何“原始单据”。
根据以上线索，我检查组对该公司财务负责人进行询问，该公司财务负责人解释为：“2007年度开发成本-征地补偿科目所记载金额的原始单据在2007年度以前的凭证中。”为了证实该公司财务负责人所讲情况的真实性，我们在得到科里、局里两级领导的同意下，立即让该公司提供2007年度以前的帐簿及凭证。
通过对该公司2007年度以前的帐簿、记账凭证、原始凭证的审核中我们发现：该公司所使用的发票数量多、金额较大，而且没有发现原始的银行支付单据及相关的业务合同，存在着较大的涉税疑点。
（二）查验出虚假发票的全部过程
针对上述涉税疑点，检查组结合市局开展的打击假发票专项活动，有针对性地审核了该公司开发成本科目中的大额发票。我检查组共核实成本、费用发票1000余份，查出虚假发票103份，金额为6.07436亿元。在查验发票真伪，发票上的业务是否属实，是否有资金流出等方面我们采用的方法是；
*9步；在地税局发票查询系统上查询，输入发票信息码、发票号码、密码查询结果为真票。输入发票代码、发票号码、密码查询结果为假票。两种输入方法查询的结果完全不同。我们也曾试验过，如果是真票，两种输入方法的查询结果都显示是真票。
第二步；我们使用内网系统中的发票税控综合管理系统，对北京的两家公司开具的发票（假票）进行了查询。查询结果为：假发票上信息显示的内容与系统记录，在发票领购单位、开具时间、金额、税控机号码上完全不一致。
第三步；检查组为了核实假票的业务是否真实，资金是否有真实的流出，要求该公司提供相关的业务合同，资金流出的原始单据。该公司以原股东在交接时没给为由，至今未提供。
第四步；检查组对假发票开具的11家单位，先后在北京、沈阳、邯郸、南通、郑州、合肥等城市进行了外调取证。外调取证结果为：
有1家公司“北京SS”使用国税票。与该公司的业务是综合补偿费，金额为6120万元，给该公司开具了国税票66份。我们从北京SS调取了北京SS与该公司的业务合同、发票底联、银行进账单等相关资料。而该公司公司帐簿中另有66份由北京SS开具的6000万元综合补偿费发票，经北京SS公司核对后，证实并非由北京SS开出的。
另有10家公司（3家北京公司，7家外地进京公司）使用地税票。共36份，金额5.47425亿元的拆除劳务费、拆除费发票，经外调实地核实，开票单位与该公司没有任何经济业务及资金往来情况。（以上10家公司全部给我们出具了《情况说明》证实与该公司没有任何经济业务和资金往来情况，且虚假发票上的财务专用章与以上10家公司使用的财务专用章有明显差异）
第五步；我们先后到“市国税稽查局”、“市局票证管理中心”、“承发包交易中心”对该公司使用的103份虚假发票进行了查验。以上三个部门分别给我们出具了“虚假发票”的鉴定结果。
第六步；我们共制作了206份《发票换票证》，将该公司凭证中的103份虚假发票全部调出存档。
该公司使用的虚假发票情况如下：
“开发成本-征地补偿”科目中共有虚假发票87份，金额4.36225亿元。
“开发成本-建筑安装工程款-装修”科目中共有虚假发票6份，金额1.04亿元。
“制造费用-项目部”科目共有虚假发票8份，金额4720万元。
“应付福利费-员工福利费” 科目共有虚假发票1份，金额11000元。
“开发成本-七通一平”科目共有虚假发票1份，金额2000万元。
经以上调查取证证实，该公司使用103份，金额6.07436亿元的虚假发票入账，其中有102份虚假发票，金额为6.07425亿元，业务虚假，已计入“主营业务成本”科目在税前列支部分，造成了少缴纳企业所得税。另有1份金额为11000元的餐费虚假发票，已在当年费用里税前扣除。
（三）对虚假发票已进入主营成本税前列支部分的调整与计算
在核实清楚虚假发票的情况后，我检查组对该公司“主营业务成本”的核算流程进行了分析与审核，并依据该公司提供的账簿、凭证、所得税年度审计报告、完税凭证、“单方成本计算表”及“生产成本”、“库存商品”、“主营业务成本”、“应付福利费”帐页记载金额进行了纳税调整。
1、该公司主营业务成本核算的流程是：
先将实际开发过程中支付的“土地出让金”、“拆迁补偿费”、“前期制造费用”、“建筑安装工程款”等各项支出款项在“生产成本”科目中归集。在取得“竣工验收备案表”达到收楼条件后，按每栋楼的预算成本结转到“库存商品”科目中。在根据每年已销售的库存商品结转到“主营业务成本”科目。该公司将已完工的开发产品，每一栋楼定为一个成本对象，都制作了详细的“楼盘成本计算表”。此表所显示的内容为16项；
每栋楼的总可售面积，建筑面积，土地出让金的总支出，征地补偿费的总支出等项目。
我们同过对账簿的审核以及对该公司法人代表和财务总监的调查询问，了解到了此表中各项数据的出处。通过核实，我们认为此计算表上罗列的各项支出成立。
2、该公司2006年至2009年“主营业务成本”税前列支共计2719862697.66元。当年发生的期间费用，已在当年做税前列支。
3、我们依据该公司提供的账簿、凭证、所得税年度审计报告、完税凭证、“单方成本计算表”等相关资料及账簿中“生产成本”、“库存商品”、“主营业务成本”记载金额对该公司使用虚假发票计入主营业务成本已税前列支部分进行了纳税调整。
另有在2007年“应付福利费-员工福利费” 科目中的假发票1张，金额11000元。做全额调增。
经计算：
该公司2006年至2009
以上就是关于湖南哪个会计学校好的详细介绍，更多与会计培训有关的内容，请继续关注数豆子。
