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隐匿收入偷逃税收(一)
【背景材料】
DZ石化有限责任公司（下称DZ石化）是1998年1月由云南DL公司（下称DL公司）与青海ZQ公司（下称ZQ公司）合资组建的石油经营公司。ZQ公司出资1500万元，占51%的股份；DL公司以下属一油库的土地、设备等资产作价1400万元入股，占49%的股份。DZ石化同时接收该油库职工90人。1998年2月，DL公司又将800万元的股权转让给ZQ公司，形成ZQ公司占75%的股份，DL公司占25%的股份。
组建后的DZ石化占地面积260多亩，拥有一条728米长的铁路专用线，23000立方米的储油库，下设5个分公司，15个投资联营单位，300多名员工。公司董事长和总经理均由ZQ公司经理谢某担任。双方商定在联营前5年，无论DZ石化经营效益如何，每年均支付给DL公司100万元作为联营收益，此外DL公司不再分利或承担亏损。DZ石化的经营管理活动实际上由谢某一人操纵，DL公司虽作为联营一方，但实际上并不参与公司经营管理，也不掌握公司的经营情况，甚至连公司会计报表都看不到。这种情况曾引起原DL公司职工的强烈不满，并向上级部门作了反映，要求终止联营，但没有得到采纳。DZ石化自 成立以来未接受过财税部门的检查。
2002年2－5月，根据群众举报，财政部门先后2次派出核查组，在公安、税务部门的通力配合下，查出该公司账外设账，隐匿销售收入24000万元，偷逃国家税收3231万元的违纪事实。4名犯罪嫌疑人被逮捕。这一曾被公安部和YN省委列为重点督办的偷税大案顺利告破。
【违纪事实】
一、违纪事实
1999年5月至2001年11月，DZ石化在其总经理谢某等人的谋划和操作下，通过账外设账，转移收入等方式隐匿销售收入24000万元，少计提增值税销项税3521万元；通过伪造和重复使用银行付款单据，虚列支付货款4100万元，骗取抵扣增值税进项税503万元。扣除已取得的购货进项税额1021万元和运费扣除税额11万元，该公司偷逃增值税2993万元，城建税149万元，教育费附加89万元，合计3231万元。
二、违纪手段
1、私设账外账，隐匿销售收入偷逃税收。对销售的油品实行开发票和不开发票2个价，将不开发票的现金收入累计19500万元存入XY县农行“秘密”帐户，隐匿销售收入，少计提增值税销项税2839万元。
2、坐支销货现金，偷逃税收。谢某等人从公司销售油品的现金收入中累计坐支现金674万元，用于请客送礼、个人消费等挥霍活动，少计销售收入674万元，少计提增值税销项税98万元。
3、伪造付款凭证，偷逃税收。为达到抵扣当期进项税额的目的，在谢某的指使下，公司会计伪造和重复使用银行付款单据复印件6份，虚列支付货款4100万元，骗取税务机关抵扣进项税额503万元。
4、转移销售收入，偷逃税收。在既没有发生代销售费用，也没有发生代销售手续费收入，更没有代销售协议的情况下，擅自编造“代销售油品”业务，将公司自购自销油品的部分收入4018万元以“代销售收入”的名义转移到下属实业开发公司的账上，下属公司把该项收入放在“其他应付款-代中转户”科目，没有申报纳税，形成少计提增值税销项税584万元。
三、违纪特点
1、账外设账，具有隐蔽性。该公司设置了A类、B类、C类3套账，A类账对外公开，核算已纳税部分；B类和C类账不对外公开，只有总经理谢某等少数几个人知道，核算隐匿销售收入偷逃税收的部分。为避免3套账之间互串，谢某甚至将购进油品的金额达6898万元（含税）的增值税专用发票私自隐藏在家中不交会计记账。
2、编造虚假业务和凭证，具有欺骗性。为达到偷税的目的，编造“代销售油品”业务和“代中转油品”业务，掩盖公司自购自销业务，其伪造付款凭证骗取进项抵扣等手段具有较大欺骗性。
【检查思路与方法】
一、暗中核查
由于是受理群众举报，对举报问题的真实性尚不能确定，同时该公司人员情况复杂，经营的又是易燃易爆品，过早暴露意图，可能会发生意外变故。所以以财务检查的名义进驻企业，暗中核查举报问题，使核查能在对方的“配合”下顺利实施。
二、查访结合
对DZ石化提供的A类账销售收入、采购成本、应交税金和银行存款等的核查，均未发现问题。转查“油料管理部”和“计划采购部”的《入库计量单》和《货物运单》，发现油品的购、销、存与A类账的数字明显不符，再查“油料销售部”的《销售日报表》，发现销售收入与A类账也存在巨额差异。多购的油品和少计的收入到哪里去了？带着这些疑问，核查组不动声色，边查账，边找职工谈话，得到“知情人”的帮助，获取了账外账的银行存款账号和销售部现金收入台账，查实了DZ石化在隐匿销售收入、偷逃巨额税收的问题。
三、多方合作
由于核查发现的问题已涉嫌犯罪，同时进一步核查可能打草惊蛇。为稳住对方，检查组以“有其他工作任务”为由，暂时撤离DZ石化。同时迅速向省政府作了汇报，公安部门和税务部门介入了此案，并于2002年5月26日在KM机场截获并留置了身带护照的总经理谢某。5月27日，由公安和消防等部门人员组成的“安全生产检查组”进驻DZ石化，暗中对油库采取了保护性措施；半小时后，财政等部门组成检查组，第二次进驻DZ石化继续进行财务检查。由于已采取了安全防范措施，核查人员解除了顾虑，放开手脚，连夜核查，终于在法律规定的留置时间内取得了足以立案的证据。公安机关立即采取行动，拘留了其他3名涉案人员，并搜查出了大量犯罪证据。
【处理结果】
DZ石化在总经理谢某的谋划和操作下，采取账外设账，转移、隐匿销售收入等手段，偷逃税收3231万元，占当期应纳税收的78.7%，严重违反了《税收征收管理法》第十二条、第四十条（旧）、第十九条、第六十五条（新）的规定，财政部门依法发出了处理决定，由税务部门补征偷逃的所得税等，并处一倍的罚款。同时，根据《刑法》第二百零一条“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记账凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入......偷税数额占应纳税收的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，......”的规定，将此案移交当地公安机关。当地公安机关已依法对该案主要犯罪嫌疑人谢某等人执行逮捕，并查封、扣押了谢某等犯罪嫌疑人价值400余万元的涉案钱款和物品。不久，该案涉嫌偷税问题已侦查终结，并移交检察机关审查起诉。
【违纪动机与原因】
一、牟取私利是主要违纪动机
分析DZ石化偷逃国家巨额税收的动机，与公司总经理谢某密切相关。谢某原是QH石油公司的一名职工，后承包经营ZQ公司并担任公司经理，期间公司曾因偷漏税被税务部门查处过，同时还被某单位以诈骗货款为由起诉。由于谢某经营不善， ZQ公司负债累累，公司的一加油站也被QH石油公司收回，实际上已丧失了经营获利的能力和条件，于是谢某变更了公司注册地，以ZQ公司的名义到云南DL参与联营。谢某操控ZQ公司和DZ石化的经营活动，撇开联营方，未经公司集体研究，采取账外设账、隐匿收入等手段偷逃国家税收，主要是出于谋取私利的犯罪动机。
二、不完善的公司治理结构是违纪的主要原因
对于资产优良、业务稳定的公司而言，偷逃国家税收是不符合其长期利益的。在本案例中，我们不能简单地认为，DZ石化的违法行为只是由于谢某个人的道德问题，还应该通过考察DZ石化的股权结构去发现更深层次的原因。
DZ石化的2个母公司--DL公司与ZQ公司都是国有控股
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