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生产安装企业的增值税税务与会计处理(二)
例》纳税，进项增值税不得抵扣，应作进项税转出处理；对于分包建筑公司部分的建筑业劳务款，建材科技公司已取得对方建筑业统一发票，该部分营业税金已由分包方按照劳务发生地缴纳当地税务机关，建材科技公司仅就本公司应该承担的建筑业劳务款的营业税差额进行申报，即：（20＋3．4）x3%＝0.702（万元）。同时，建材科技公司应向房地产公司开具增值税普通发票，价税合计270万元（320－50），并开具建筑业统一发票50万元。建材科技公司账务处理如下：
1．采购进口遮阳卷帘原料时
借：原材料 1500000
应交税费--应交增值税（进项税额） 255000
贷：银行存款 1755000
2．采购国内安装工具、罩壳时
借：原材料 200000
应交税费--应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
3．销售自产货物并收到货款
借：银行存款 2540000
应收账款--xx房地产公司 160000
贷：主营业务收入 2307692
应交税费--应交增值税（销项税额） 392308
4．提供建筑业劳务并收到劳务款
借：银行存款 500000
贷：其他业务收入 234000
应付账款--建筑公司 266000
同时计提建筑业营业税：
借：其他业务支出 7020
贷：应交税费--应交营业税 7020
5．支付分包款
借：应付账款--建筑公司 266000
贷：银行存款 266000
6．月末对非自产货物增值税进项税转出
借：其他业务支出 34000
贷：应交税费--应交增值税（进项税转出）34000
7．转出未缴增值税
借：应交税费--应交增值税（转出未缴增值税）137308
贷：应交税费--未交增值税 137308
8.缴纳税款时
借：应交税费--未交增值税 137308
应交税费--应交营业税 7020
贷：银行存款 144328
该企业此项目毛利为：2307692＋234000－1000000－200000－180000－7020－34000＝1120672（元）；实际缴纳增值税金137308元，营业税金7020元。
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