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企业所得税避税案例与反避税查处要点 (八)
１２，000
[账务处理]
如果该问题在次年查清，应在查清当期将多提的坏账准备冲回，同时对冲回数额进行分配如下（假定所得税税率为３３％，盈余公积１０％，应付利润60％）：
（1）借：坏账准备 １２，000
贷：利润分配--未分配利润 ８，040
应交税金--应交所得税 ３，９60
（２）借：利润分配--未分配利润 ５，６２８
贷：盈余公积 ８04
应付利润 ４，８24
（３）借：应交税金--应交所得税 ３，９60
贷：银行存款 ３，960
[案例]
税务人员在审阅深圳赛康设备公司1９99年７月份“应收账款--佳厨设备公司”明细账时，发现该项应收账款业务的发生时间为１９９９年１月１５日，确认该账损失的时间为１99９年７月１５日，相差仅半年。
[案例分析]
税务人员调阅了上述两笔业务的记账凭证，其中１９９９年１月５日１０#凭证摘要中注明，该笔业务是企业销售给佳厨设备公司的材料款计５000元，会计分录为：
借：应收账款--佳厨设备公司 ５，８５０
贷：产品销售收入 ５，000
应交税金--应交增值税 ８５０
１９99年７月１５日１２#的记账凭证为：
借：银行存款 ３，５00
管理费用--坏账损失 ２，３５０
贷：应收账款--佳厨设备公司 ５，８５０
该凭证只附一张银行收账通知和业务部门的情况说明，无财政税务部门的审批意见，经过询问当事人及单位有关人员，了解到佳厨设备公司因暂时资金困难，与被查企业商定先偿还３５00元，余款２３５０元一年后再归还，但被查企业在未获有关部门批准情况下，擅自将余款部分作坏账损失处理。
该企业违反坏账损失确认标准，把将来可以收回的应收账款作为坏账损失处理，一方面增加了当期费用，抵减当期收益，少交税款，另一方面，为以后款项收回时作为“小金库”或私分留下可乘之机。
该问题在７月份即被查清，因此，应编制一张记账凭证，将７月１５日１２#凭证冲回：借：应收账款一一佳厨设备公司位 ２，３５０
贷：管理费用--坏账损失 ２，３50
如果该问题在１994年１２月３１日以后查清，应作调账分录如下（假定所得税率为３３％，盈余公积１０％，分配给投资者５０％）：
（１）借：应收账款---佳厨设备公司 ２，３５０
贷：应交税金--应交所得税 ７７５．５０
利润分配--未分配利润 １，５７４．５０
（２）借：利润分配--未分配利润 94４．７０
贷：盈余公积 １５７．４５
应付利润 ７８７．２５
（３）借：应交税金--应交所得税 ７７５．５０
贷：银行存款 ７７５．５０
（４）借：应付利润 ７８７．２５
贷：银行存款 ７８７．２５
[案
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