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注税考试《税务代理实务》练习题：土地增值税

单项选择题

某市房地产企业建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地增值税是（ ）万元。（该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5%）

A、0

B、49.50

C、69.50

D、79.50

【正确答案】A

【答案解析】（1）确认的转让收入是万元

（2）确定扣除项目金额：

①取得土地的地价款200万元

②房地产开发成本400万元

③房地产开发费用（200＋400）x10%＝60（万元）

④转让税金：

营业税＝x5%＝50（万元）

城市维护建设税＝50x7%＝3.50（万元）

教育费附加＝50x3%＝1.50（万元）

⑤房地产企业的加计扣除金额：

（200＋400）x20%＝120（万元）

⑥房地产准予扣除项目合计：

200＋400＋60＋50＋3.50＋1.50＋120＝835（万元）

（3）转让房地产的增值额：

－835＝165（万元）

（4）增值额与扣除项目金额的比率：

165÷835＝19.76%

（5）根据税法规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。

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