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税务师《财务与会计》高频考点:现金管理
1.企业持有现金的动机
2.最佳现金余额的确定
3.现金收支日常管理
【考频分析】
考频:★
复习程度:理解掌握本考点。本考点属于单项选择题和多项选择题的设考点,在、出现过单项选择题。
【高频考点】现金管理
1.企业持有现金的动机
(1)交易性动机。为了满足日常生产经营的需要。
(2)预防性动机。为了应付企业发生意外可能对现金的需要。
(3)投机性动机。为了抓住各种瞬息即逝的市场机会,获取较大的利益。
2.最佳现金余额的确定
(1)确定现金持有量最基本的是利用存货模式,在这里要考虑两种成本:
①持有成本,是由于持有现金损失了其他投资机会而发生损失,它与现金持有量成正比;(机会成本)
②转换成本,是将有价证券转换成现金发生的手续费等开支,它与转换次数成正比,与现金的持有量成反比;(实际发生的成本支出)
(2)公式:
持有现金总成本C=持有成本+转换成本=(Q/2)xR+(T/Q)xF
根据数学求极值问题的方法,可知最佳现金持有量为:Q=(2TF/R)1/2
其中Q为现金持有量,R为有价证券的报酬率,T为全年现金需求总量,F为一次的转换成本。
3.现金收支日常管理
(1)现金周转期
现金周转期=经营周期(存货周转期+应收账款周转期)-应付账款周转期
其中:存货周转期=存货平均余额/每天的销货成本
应收账款周转期=应收账款平均余额/每天的销货收入
应付账款周转期=应付账款平均余额/每天的购货成本
减少现金周转期的途径:①加快制造与销售产成品来减少存货周转期;②加速应收账款的回收来减少应收账款周转期;③减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。
(2)收款管理
①收款成本
收款成本包括浮动期成本,管理收款系统的相关费用(例如银行手续费)及第三方处理费用或清算相关费用。
②收款浮动期
收款浮动期主要是由纸基支付工具导致的,有下列三种类型:邮寄浮动期、处理浮动期、结算浮动期。
(3)付款管理
现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间,主要包括以下方法:
使用现金浮游量;推迟应付款的支付;汇票代替支票;改进员工工资支付模式;透支;争取现金流出与现金流入同步;使用零余额账户。
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