税务师涉税实务哪个老师讲的好

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注税考试《财务与会计》练习题：暂时性差异

单项选择题

20x7年甲公司以100万元购入一项可供出售金融资产，20x7年末该项金融资产的公允价值为130万元，20x8年末该项金融资产的公允价值为110万元，则该可供出售金融资产20x8年末的暂时性差异为（　）。

A、无差异

B、应纳税暂时性差异10万元

C、可抵扣暂时性差异20万元

D、应纳税暂时性差异110万元

【正确答案】B

【答案解析】20x8年末可供出售金融资产的账面价值为110万元，但是税法上认可的只是初始购入的成本，即计税基础为100万元。所以应纳税暂时性差异＝账面价值－计税基础＝110－100＝10万元。

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