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委托加工应税消费品的帐务处理

分类:会计实务发表于:2020-09-21

委托加工应税消费品的帐务处理,如果不太了解没有关系,本文数豆子搜集整理了相关信息,请大家参考。

按照税法规定,企业委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品,所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的,不再征收消费税。委托方在处理委托加工应税消费品帐务时应注意:消费税是价内税,是成本的组成部份,由受托方代扣代缴、委托方负担的委托加工应税消费品的消费税,应直接计入委托方的委托加工材料成本。委托方收回的委托加工应税消费品直接销售也好,用于连续生产新的应税消费品也好,由受托方代收代缴的消费税,都不在“应交税金——应交消费税”帐户反映。“应交税金——应交消费税”帐户只反映本企业应交、已交、未交情况,而不反映他方代收代缴的税金。委托加工应税消费品的帐务处理如下(只就委托方而言):

1、发出材料委托他人加工时

借:委托加工材料

贷:原材料

2、支付加工费时

借:委托加工材料

应交税金——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

3、支付代扣代缴消费税时

借:委托加工材料

贷:银行存款

4、委托加工材料收回入库时

借:原材料

贷:委托加工材料

5、委托加工产品直接销售时

借:应收帐款

贷:应交税金——应交增值税(销项税金)

产品销售收入

委托加工应税消费品收回直接销售,不征收消费税,因此不必进行消费税会计处理。

6、委托加工材料收回用于连续生产应税消费品,新应税消费品销售时

a。销售时

借:应收帐款

贷:产品销售收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

b。计算应交消费税

借:产品销售税金及附加

贷:应交税金——应交消费税

例:A厂(一般纳税人)委托B厂(一般纳税人)加工粮食白酒,A厂提供原材料80万元,B厂向A厂收取加工费20万元(不含增值税)粮食白酒于月底加工完毕并验收入库,加工费已经支付给B厂,B厂没有同类产品,粮食白酒消费税税率25%。

A厂(委托方)帐务处理如下

1、发出材料80万元

借:委托加工材料   800000

贷:原材料       800000

2、支付加工费20万元

借:委托加工材料                       200000

应交税金——应交增值税(进项税额) 34000

贷:银行存款                         234000

3、支付代扣消费税,代扣税款=(80+20)÷(1-25%)×25%=33.33万元

借:委托加工材料     333300

贷:银行存款       333300

4、委托加工应税消费品验收入库,入库价=材料成本+加工费+代收代缴消费税=80+20+33.33=133.33万元

借:产成品或原材料     1333300

贷:委托加工材料    1333300

5、假设上述委托加工应税消费品为制成品,A厂不再进行加工,直接对外销售,并于月底全部售出,取得收入150万元(不含税),处理如下

借:银行存款                              1755000

贷:产品销售收入                       1500000

应交税金——应交增值税(销项税额)  255000

6、假设上述委托加工应税消费品为半成品,A厂领用50%,加香、降度后出售,取得收入80万元(不含税)处理如下:

a、取得收入时

借:银行存款                              936000

贷:产品销售收入                        800000

应交税金——应交增值税(销项税金)  136000

b、计算A厂当期应纳消费税,当期应纳消费税=80×25%-133.33×50%×25%=3.33万元,(注:按税法规定抵扣数按领用数确定),处理如下

借:产品销售税金及附加          33300

贷:应交税金—应交消费税      33300

以上就是关于委托加工应税消费品的帐务处理的相关内容,希望本文对你有所帮助,更多与帐务处理有关的文章,请继续关注数豆子。

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