固定资产计提完折旧后报废进项税转出吗

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固定资产计提完折旧后报废进项税转出吗?

固定资产要求进项税额转出，但是固定资产已经报废。此时账务处理如下

借：营业外支出

贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出)

缴纳税款时

借：应交税费--应交增值税(进项税额转出)

贷：银行存款

《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)

五、纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率

本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

固定资产抵扣完进项税后如何计提折旧吗?

允许规定资产的进项税额抵扣，但是固定资产还是要计提折旧的，举例说明：

假设固定资产不含税价格时10000元，增值税额是1700元。那么

1、不允许抵扣前，进项税额计入的固定资产的原值，价税合计计入原值为11700元，计提折旧按照11700元为基础。

2、允许抵扣进项税额后，1700元进入应交税费--应交增值税--进项税额，10000元计入固定资产原值，计提折旧按照10000元为基础。

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