个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理

　　个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的会计处理，与企业所得税的会计处理基本相同。

　　（一）企业缴纳经营所得个人所得税使用“所得税”科目和“应交税金--应交个人所得税”科目；

　　（二）个人投资者按月支取个人收入不再在“应付工资”科目处理（即不再进入成本，年度申报也就不需要对该项目作税收调整），改按以下方法进行会计处理：

　　支付时，编制会计分录

　　借：其他应收款--预付普通股股利（按投资者个人设置明细帐）

　　    贷：银行存款（或现金）

　　年度终了进行利润分配时，编制会计分录

　　借：利润分配--应付普通股股利（按投资者个人设置明细帐）

　　     贷：其他应收款--预付普通股股利
 

　　代扣代缴税款的税务会计处理：

　　（一）代扣代缴营业税的会计处理：

　　根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务。

　　1．扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录

　　借：应付帐款--×××单位

　　    贷：应交税费--应交营业税

　　借：应交税费--应交营业税

　　    贷：银行存款
 

　　（二）代扣代缴个人所得税的会计处理：

　　1．代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时，编制会计分录

　　借：应付工资

　　    贷：其他应付款--代扣个人所得税

　　借：其他应付款--代扣个人所得税

　　    贷：银行存款
 

　　2．代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处理相同。代扣代缴时，编制会计分录

　　借：利润分配--未分配利润

　　     贷：其他应付款--代扣个人所得税

　　借：其他应付款--代扣个人所得税

　　    贷：银行存款
 

　　3．支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录

　　借：有关成本费用科目

　　    贷：其他应付款--代扣个人所得税

　　    贷：银行存款（或现金）

　　借：其他应付款--代扣个人所得税

　　     贷：银行存款
 

　　4．支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时，编制会计分录

　　借：财务费用

　　    贷：其他应付款--代扣个人所得税

　　    贷：银行存款（或现金）

　　借：其他应付款--代扣个人所得税

　　     贷：银行存款