企业所得税按月计提还是季度计提？

 

企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种：

 

一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。

 

二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。

 

下面以9种按季度方法举例说明：

 

某公司2008年1-3月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：28000*25%=7000元

 

4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：（28000+56000）*25%-7000=14000元。

 

7-9月份应纳税所得额为-8600元，（亏损）则不要预缴。

 

10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额：159400*25%=39850元。前三季度已预缴：7000+14000=21000元，则第四季度应交所得税：39850-21000=18850元。

 

年度终了的4个月内汇算清缴，多退少补。

 

月提方法与季提计算方法一样：本月应纳所得税=月末利润累计总额*所得税税率-以前各月应纳所得税额

 

1.计提时

 

借：所得税

 

贷：应交税费——企业所得税

 

2.上缴时

 

借：应交税费——企业所得税

 

贷：银行存款

 

3.结转时

 

借：本年利润

 

贷：所得税

 

下面以按月提法方法举例说明：

 

某公司2008年1月份应纳税所得额为8000元，则本月应预缴的所得税额为：8000*25%=2000元

 

分录为：

 

借：所得税2000

 

贷：应交税费——企业所得税2000

 

2月份应纳税所得额为6000元，则第二月份应预缴的所得税额为：（8000+6000）*25%-2000=1500元

 

分录为：（计提同上）

 

3月份应纳税所得额为600元，则第三月份应预缴的所得税额为：（8000+6000+600）*25%-2000-1500=150元

 

（1——3月份应缴所得税为2000+1500+150=3650元）。

 

分录为：

 

1.计提时（同上）

 

2.上缴时

 

借：应交税费——企业所得税3650

 

贷：银行存款3650

 

3.结转时

 

借：本年利润3650

 

贷：所得税3650

 

以后各月以此类推。年度终了的4个月内汇算清缴，多退少补。