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代付进口关税和增值税记入哪个科目

分类:会计实务发表于:2020-12-03

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代付进口关税和增值税记入哪个科目?

借:原材料或固定资产(料价+消费税+关税+运费)

应交税费-应交增值税(进项税额)

销售费用或管理费用(报关费、保险费)

贷:银行存款

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进口关税和增值税怎么计算?

海关审核后,根据税号对应的税率计算应收的进口关税和代征增值税。

海关收的税包括两部分:1、进口关税 2、代征增值税

例如:进口一台价值一万美元的某种机器,该机器根据海关税则,税号是8413 1100 进口关税税率是12%,增值税税率是17%

那么进口这台机器需要交多少税款呢?首先,海关根据填发海关专用缴款书的日期的当天的汇率,把申报的外汇换算为人民币。

1999年12月2日的汇率是USD1=RMB8.2785000,所以这台一万美元的机器的进口价格是82,785元人民币,这也是计算进口关税的 “完税价格”。

进口关税的税款金额 = 进口关税的完税价格 x 进口关税税率

= 82,785 x 12% = 9,934.20 元

在征收进口关税的同时,海关还要代征增值税,这台机器的增值税率是17%。请注意,要交的增值税不是82,785 x 17%

因为代征增值税的完税价格不是进口关税的完税价格

代征增值税的完税价格 = 进口关税的完税价格 + 进口关税的税款金额

= 82,785 + 9,934.20 = 92,719 元

代征增值税的税款金额 = 代征增值税的完税价格 x 增值税税率

= 92,719 x 17% = 15,762.23 元

所以,进口这台机器要一共要交的税款

= 9,934.20 + 15,762.23 = 25,696.43 元

以上就是关于代付进口关税和增值税记入哪个科目的详细介绍,更多与增值税有关的内容,请继续关注数豆子,希望本文对你有所帮助。

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