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年末进项大于销项如何结转?
如为手工账，进项税额留抵不需做任何账务处理;
如为软件账，查询应交增值税科目下的所有三级明细科目期末余额，将它们对冲转平，留下的部分恰好是留抵的进项税额
例如：当月进项税是50万，销项税是30万，留抵税额20万。
则无需做以下分录：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 0
贷：应交税费-未交增值税0
即，进项税额大于销项税额，为留抵税额，月末无需做账务处理。
销项大于进项怎么结转?
当企业发生销项税时，计入科目：应交税金-应交增值税-销项税;
月末，如果销项税额大于进项税额。
例如：当月销项税是50万，进项税是30万，应交税金20万。
则需做以下分录：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 20万
贷：应交税费-未交增值税20万
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