小微企业免征增值税如何进行账务处理（案例分析），关于增值税的问题一直是各位会计们关注的，本文数豆子为大家整理了相关内容，一起来看看。
小微企业免征增值税账务处理：
答：免征增值税应是小规模纳税人（免征增值税的企业不能认定为一般纳税人）。
1。平时销售时按正常业务做：：
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税
2。月底把免征增值税做：
借：应交税金--应交增值税；
贷：营业外收入-补贴收入
3。增值税减免后，销售税金及附加费也要减免，同样转入营业外收入就可以了。
案例分析：小规模纳税人餐饮企业，按季度申报缴纳增值税，2017年4月取得提供餐饮服务收入含税销售额为20600元，5月提供餐饮服务收入为41200元，6月提供餐饮服务收入为30900元，其中城市维护建设税适用税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育费附加征收率2%，不考虑其他情况，如何进行账务处理：
答：1。2017年4月账务处理
借：银行存款 20600元
贷：主营业务收入 20000元
应交税费-应交增值税 600元
同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理
借：税金及附加 72元
贷：应交税费----应交城市维护建设税 42元
应交税费----应交教育费附加 18元
应交税费----应交地方教育附加 12元
2。2017年5月账务处理
借：银行存款 41200元
贷：主营业务收入 40000元
应交税费-应交增值税 1200元
同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理
借：税金及附加 144元
贷：应交税费----应交城市维护建设税 84元
应交税费----应交教育费附加 36元
应交税费----应交地方教育附加 24元
3。2017年6月会计处理
借：银行存款 30900元
贷：主营业务收入 30000元
应交税费-应交增值税 900元
同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理
借：税金及附加 108元
贷：应交税费----应交城市维护建设税 63元
应交税费----应交教育费附加 27元
应交税费----应交地方教育附加 18元
4。季度末达到增值税制度规定的免征增值税条件，账务处理：
2017年二季度的销售额为20000+40000元+30000元=90000元，不超过9万元（含9万元），所以按规定免征增值税。季末时需将分离出来的增值税转入“营业外收入”科目，并交纳企业所得税。
借：应交税费-应交增值税 2700元
贷：营业外收入 2700元
同时将计提城市维护建设税和教育费附加冲回
借：税金及附加 -324元
贷：应交税费----应交城市维护建设税 -189元
应交税费----应交教育费附加 -81元
应交税费----应交地方教育附加 -54元
提醒：虽2017年5月当月销售超过3万元，但是季度没有超过9万元，所以可以全部免征！
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