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计算所得税费用坏账准备应该怎么处理

分类:会计实务发表于:2020-12-31

计算所得税费用坏账准备应该怎么处理,会计们日常工作中一定会遇到所得税的各种问题,下面为大家整理了热门内容,一起来看下。

计算所得税费用坏账准备应该怎么处理

答:会计规定:《企业会计准则第22号──金融工具确认和计量》规定:有客观证据表明应收款项发生了减值的,确认减值损失,计提坏账准备。坏账准备计提后,可以转回。

税法规定:企业发生的坏账,一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准,也可提取坏账准备,提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时,应冲减坏账准备;实际发生的坏账损失,超过已提取坏账准备的部分,可在当期直接扣除。

结论:由于财税处理的差异,企业计提的坏账准备就形成了“可抵减暂时性差异”,根据《企业会计准则第18号──所得税》规定,应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备。

案例分析

某企业2007年应收款项余额200万元,当年计提坏账准备10万元。2008年发生坏账12万元,收回前期已核销的坏账3万元,2008年年末应收款余额220万元,计提坏账准备5.5万元。2009年发生坏账15万元,2009年年末应收款余额260万元,计提坏账准备13万元。假设企业年末计提坏账准备,其发生的坏账损失已全部经过税务部门的审批;企业所得税税率为30%,每年会计利润为500万元,无其他调整项目,税法允许的计提坏账准备的比例为5‰。预计在未来三年内有足够的应纳税所得额可以抵扣。

(1)年末计提坏账准备

借:资产减值损失 100000

贷:坏账准备 100000

(2)年末计算所得税

应收账款的账面价值=200-10=190(万元)

应收账款的计税基础=200-200×5‰ =199(万元)

累计可抵扣的暂时性差异=199-190=9(万元)

期末递延所得税资产=9×30%=2.7(万元)

应交所得税=(500+10-1)×30%=152.7(万元)

借:所得税费用 1500000

递延所得税资产 27000

贷:应交税费──应交所得税 1527000

本文详细介绍了计算所得税费用坏账准备应该怎么处理,也介绍了案例分析。作为企业的一名会计人员,需要清楚,应收账款的计提是必要的,但是应收账款在计算所得税的时候不一定能全部的抵扣掉,是有一定的限额的。如果你不是很明白,那么咨询一下数豆子在线老师吧。

以上就是关于计算所得税费用坏账准备应该怎么处理的详细介绍,更多与所得税有关的内容,请继续关注数豆子,希望本文对你有所帮助。

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