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计提贷款准备金及核销呆帐帐务处理

分类:会计实务发表于:2021-01-04

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计提贷款准备金及核销呆帐帐务处理

当年呆帐损失的核销,必须严格按照规定的批准程序、权限审批。由贷款业务部门填制“核销呆帐损失申报表”,经行长组织信贷、会计、审计部门进行审查签署意见,报中央企业财政驻厂员机构审查同意。会计部门据以办理核销呆帐损失手续。

 (一)根据批准的核销呆帐损失申报表,分别本金和利息,编制收、付方记帐凭证,办理转帐,会计分录:

 付:贷款呆帐准备金  贷款呆帐准备金户

 收:××贷款  ××单位贷款户

 记贷款帐时,应冲减发放贷款累计,不作收回贷款累计处理。

 有应收未收挂帐利息的,在确实无法收息时,应同时填制凭证冲销。会计分录:

 付:待转营业收入  ××户

 收:建行基建贷款挂帐利息  ××单位户

 或:应收贷款利息  应收贷款利息户

 (二)县以下行处经办的贷款,由于呆帐准备金集中地(市)行管理,经批准核销的呆帐损失,其呆帐准备金由其地(市)分、支行拨付,经办行据以冲销贷款。

 1。地(市)分、支行根据批准的申报表,填制联行往来收款凭证(或有关凭证)和特种转帐收、付凭证(在凭证上注明“核销呆帐准备金”字样),转帐时会计分录:

 付:贷款呆帐准备金  贷款呆帐准备金户

 收:联行往帐  ××行往帐户

 或:××往来  ××往来户

 2.经办行收到后办理转帐时会计分录:

 付:联行来帐  ××行来帐户

 或:××往来  ××往来户

 收:××贷款  ××单位贷款户

 (三)以后年度收回的已核销的呆帐贷款,应按收回的贷款金额冲减已核销的呆帐贷款,增加呆帐准备金,会计部门根据收款凭证办理转帐。会计分录:

 付:××科目  ××户

 收:贷款呆帐准备金  贷款呆帐准备金户

 县以下经办行,收回的已核销的呆帐贷款,填制联行往来收款凭证(或有关凭证)和特种转帐收、付凭证(注明收回呆帐单位及原由),将收回的贷款金额上划地(市)分、支行,冲减已核销的呆帐损失,增加呆帐准备金。

 1。经办行会计分录:

 付:××科目

 收: 联行往帐  ××行往帐户

 或: ××往来  ××往来户

 2.地(市)分、支行收到上划凭证后,经审查无误后转帐。会计分录:

 付:联行往来  ××行来帐户

 或:××往来  ××往来户

收:贷款呆帐准备金  贷款呆帐准备金户

应计提贷款呆帐准备金的贷款科目划分

(一)属于应提呆帐准备金的企业流动资金贷款包括下列会计科目:建安企业流动资金贷款、土地开发商品房贷款、基建物资供销企业贷款、对外承包工程企业贷款、其他企业流动资金贷款、基建结算贷款、工业企业流动资金贷款、国拨流动资金转贷款和其他贷款中属于流动资金性质贷款部分等。

(二)属于应提呆帐准备金的固定资产贷款包括下列会计科目:建行基建贷款、财政贴息贷款、中央(地方)基建设备储备贷款、更新改造贷款、特种贷款、中央(地方)基建临时贷款、住宅储蓄贷款和其他贷款中属于固定资产性质贷款部分等。

外汇贷款,也分别按两类科目分别计提,但不单独建立呆帐准备金,由各行根据决算日外汇牌价折算成人民币提取,统一核算。

以上贷款科目今后如有调整,则以调整后的科目为准。

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