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典型业务的内外帐分录处理之购销合同印花
在所有印花税税目中,购销合同印花实务是与法条规定区别最大的。
1、分录
实务中,大多数地方对合同印花采用的是按月计提、下月初申报,跟其他地税税种一样,在申报成功后,直接从缴税专户中划款,在银行打印“完税证”。
所以,印花税核算,可以有二种方式:
(1)、计提印花
借:税金及附加
贷:应交税费--应交印花税
实际缴纳时
借:应交税费--应交印花税
贷:银行存款
(2)、沿用教科书做法,不计提,只在缴纳时直接计入
借:税金及附加
贷:银行存款
2、计税依据
计税依据的确定,实务中一般有以下几种方式
(1)、只核算购进印花,不考虑销售印花
此时的计税依据,是当月原材料借方增加额的全额合计或者是全额合计的倍数(比如是1.2倍),税率依然是0。3%。
注意:不考虑原材料以外的其他购进业务。
(2)、既考虑购进印花,也考虑销售印花,但都不是全额,而是一定的百分比。
注意:不考虑原材料以外的其他购进业务
不考虑产品销售以外的其他销售业务
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