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固定资产加速折旧的所得税怎么填报实务

分类:会计实务发表于:2021-01-22

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固定资产加速折旧的所得税怎么填报实务?

【案例】A公司属于财税[2014]75号规定的生物药品制造业,2014年12月1日购进一套检测工具,不需要安装,直接投入使用,单价50万元(不含税)。该企业会计折旧采用的平均年限法,预计使用年限5年(税法规定最低折旧年限5年),预计净残值率10%。该企业符合规定,可以享受加速折旧政策,企业考虑税务折旧按3年,预计净残值率10%。

2015年A公司会计折旧=50*(1-10%)/5=9万元

2015年A公司税务折旧=50*(1-10%)*/3=15万元

2015年A公司税会差异=15-9=6万元

以后年度税会差异可以以此类推计算如下:表-2

从上表可以看出,因缩短折旧年限加速折旧引起的税会差异是一种暂时性差异,最终差异还是为0。

以A公司2015年度所得税申报表填报为例。

第一步:填写《A104000期间费用明细表》(见:表-3)

假定该设备的折旧全部计入“管理费用)

第二步:填写《A105081固定资产加速折旧、扣除明细表》(见:表-4)

第三步:填写《A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(见:表-5)

第四步:填写《A105000纳税调整项目明细表》(见:表-6)

第五步:自动生成主表相关栏目数据。

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