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增值税专用发票违规虚开类型

分类:会计实务发表于:2021-03-05

增值税专用发票违规虚开类型,财务人员经常会遇到此类问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。

增值税专用发票违规虚开类型

以下为增值税专用发票常见的五种违规开具类型

(一)初始环节虚开

农产品的特殊抵扣方式:以计算抵扣而非以票抵扣。

上游:农产品加工企业→下游:某企业

1、生产环节需采购农产品

2、农产品耗用量难以确定

3、自行虚开农产品收购凭证,形成虚开链条,海关票,接受境外应税服务虚开

(二)末端环节虚开型

上游:煤炭公司→下游:成品油销售企业

1、成品油销售企业有大量的自然人消费者

2、自然人消费者大部分不要发票

3、成品油销售企业手头有发票结存

主要在:网店、零售商超、家电家具行业

(三)利用税收优惠政策

优惠政策的过多违背税收中性原理。多在黄金、软件、再生资源等。

优惠形式:即征即退、先征后退、先征后返(政府财政返还)等。

金属贸易公司→企业

2016年黄金违规开票大案

(四)利用税收制度的不健全

钢材→房地产企业

1、营改增之前,房地产企业缴纳营业税,不需要增值税专用发票

2、钢材公司手头增值税专用发票有富裕,为其他企业开具

(五)利用增值税防伪税控的漏洞

江西制药公司→北京科技公司

1、北京要求江西制药公司先开发票,查验真实后才付款

2、江西发传真件

3、北京取消交易、克隆增值税发票,江西未及时作废

旧系统:发票代码、发票号码、发票金额、税额、发票日期、销售方纳税人号码、购货方纳税人号码。

可供抵扣增值税进项类型

一般情况可供抵扣增值税进项类型有如下几种:1。增值税专用发票;2.海关进口增值税专用缴款书;3.农产品收购发票;农产品销售发票(农产品在批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普票不得抵扣进项);4.接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得解缴税款的完税凭证;5.机动车销售统一发票;6.增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,取得的通行费发票(不含财政票据,公路级别有要求)。

另外,若是由于企业自身原因,导致开具了失控发票、走逃(失联)企业发票和开票信息与实际销售不符等,都属于异常凭证,尚未申报抵扣或申请出口退税的,暂不允许申报抵扣或退税;已经申报的,一律进项税额转出处理。而所谓失控发票是指每月不去抄报增值税专用发票开票信息的企业。抄报税是指:每个企业有一张金税卡(用来记录发票的各种信息)。每个月开完票,需要打印出当月所有开票记录的清单,然后带着清单以及IC卡去税务局抄报税。从第二次开始就可以远程抄报了。所谓失联企业发票是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。

增值税专用发票违规虚开类型有哪些?增值税专用发票常见的违规开具类型:初始环节虚开、末端环节虚开型、利用税收优惠政策等。由于企业自身原因,导致开具了失控发票、走逃(失联)企业发票和开票信息与实际销售不符等,都属于异常凭证,尚未申报抵扣或申请出口退税的,暂不允许申报抵扣或退税;已经申报的,一律进项税额转出处理。

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