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计提坏账准备需要计提所得税资产吗

分类:会计实务发表于:2021-03-30

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计提坏账准备需要计提所得税资产吗?

会计计提坏账准备计入当期损益,减少了当期利润,税法规定坏账在实际发生的当期计算所得税时允许扣除。

因此,坏账准备是将来可以抵扣应税所得的时间差异,表现为将来减少企业的现金流出,符合资产的定义

在会计上因为有坏账准备,所以应收账款的账面价值比计税基础小,所以产生可抵扣暂时性差异,自然确认递延所得税资产。确认额为坏账准备*所得税税率。

年末坏账准备计提后所得税怎么处理?

会计规定:《企业会计准则第22号──金融工具确认和计量》规定:有客观证据表明应收款项发生了减值的,确认减值损失,计提坏账准备。坏账准备计提后,可以转回。

税法规定:企业发生的坏账,一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准,也可提取坏账准备,提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时,应冲减坏账准备;实际发生的坏账损失,超过已提取坏账准备的部分,可在当期直接扣除。

结论:由于财税处理的差异,企业计提的坏账准备就形成了“可抵减暂时性差异”,根据《企业会计准则第18号──所得税》规定,应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备。

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