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以本年利润弥补以前年度亏损
答:
用本年利润弥补以前年度亏损,分录不用单独做,直接将本年利润结转到利润分配----未分配利润账户就会自动弥补以前年度亏损
借:本年利润
贷:利润分配----未分配利润
假如以前年度亏损是100万,则利润分配----未分配利润账户余额是借方100万,本年净利润是150万,结转以后就在利润分配----未分配利润账户贷方登记150万,余额为贷方50万。
弥补以前年度亏损新旧税法差别?
答:
1、新税法将投资收益作为免税收入,不再遵从国税发[2006]56号文的规定;
2、原申报表根据税收政策,将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除,将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除,也就是说如果企业弥补亏损后,没有所得额的话将不再计算减除,不能扩大当年度亏损额。
新申报表根据新所得税法规定则将不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额直接计入纳税调减项目,在"纳税调整后所得"之前扣除。这样无论企业是否有利润和所得,这些项目都可以在当年作为税前扣除,直接减少所得额或扩大当年度亏损。
3、对境外所得弥亏有别。新申报表在主表计算"纳税调整后所得"之前有一栏"加:境外应税所得弥补境内亏损"。这说明,境外所得可以弥补境内亏损,但新《企业所得税法》规定,企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
而原企业所得税法规定,企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补,但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。
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