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10%进项税加计扣除需要做分录吗

分类:会计实务发表于:2022-05-24

10%进项税加计扣除需要做分录吗

根据相关规定可得,纳税人应当按照当期可抵扣进项税额的10%对当期加计抵减额进行计提,按照现行规定,不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额。而对于已经计提加计抵减额的进项税额,按照相关规定作进项税额转出的,则应当在进项税额转出当期,对加计抵减额进行相应调减。

加计扣除10%进项税账务处理具体如下:

借:应交税费--应交增值税【进项税额加计抵减额】

贷:其他收益--其他

进项税额加计10%抵扣是指按照进项税额*【1+10%】抵扣。

首先,无论是进项税还是销项税,都不是独立的税种概念。分属于流转税增值税的两条线;采购业务确认存货的同时确认增值税【进项税】,销售业务确认收入的同时确认增值随【销项税】,企业次月15日前需要按照"销项税-进项税"的差额缴纳上月应纳增值税或是留抵未抵扣完的进项税至下个月;

其次,"进项税额加计10%抵扣"政策,是昨天【2019.3.20】全国人大会议提出来的新的税收优惠政策。之前关于增值税的优惠政策主要是降低整体税率,例如税率从17%降低到16%;增值税的"进项税额加计扣除"概念也是首次提出来。最近几次税收优惠政策的颁布都是有全国人大先行提出,接着国家税务局制定具体的实施的细节。等税务局发布通知后,将回来补充实务当中如何在申报表上申报加计扣除的10%;

进项税加计扣除申报表如何填写?

答:本表第六至八行仅限适用加计抵减政策的纳税人作相应填写,而其他纳税人无需填写。第八行"合计"与第六、七行之和相等。各列具体如何填写呢?如下所示:

第1列的"期初余额"对应填写的是上期期末结余的加计抵减额;第2列的"本期发生额"所对应填写的是按照规定本期计提的加计抵减额;第3列的"本期调减额"需要填写按照规定本期应调减的加计抵减额;第4列的"本期可抵减额"应当按照表中所列公式进行填写;第5列的"本期实际抵减额"所反映的是按照规定本期实际加计抵减额,按照有关要求进行填写;第6列的"期末余额"需按照表中所列公式填写本期结余的加计抵减额。

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