计提固定资产折旧分录怎么做
一般来讲固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除.新企业所得税法实施条例第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限为:房屋、建筑物,为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;电子设备,为3年.根据《企业所得税法》第三十二条的规定,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法.
不论是按会计准则还是按照企业所得税法进行账务处理,会计分录均为如下:
借:管理费用-折旧费
营业费用-折旧费
制造费用-折旧费
贷:累计折旧-XX
例:甲公司有一台办公设备原价为600,000元,预计使用寿命为5年,预计残值率为5%,按双倍余额递减法计提折旧.企业所得税率为25%.
会计处理如下(双倍余额递减法):
年折旧率=2/5=40%
第一年应计提的折旧额=600,000*40%=240,000(元)
第二年应计提的折旧额=(600,000-240,000)*40%=144,000(元)
第三年应计提的折旧额=(600,000-240,000-144,000)*40%=86,400(元)
第四、五应计提的折旧额=(600,000-240,000-144,000-600000*5%)/2=49800(元)
会计分录(略)
税务处理如下(直线法):
年折旧率=1/5=20%
第一至五年应计提的折旧额=(600,000-600,000*5%)*20%=114,000(元)
会计分录(略)
因会计处理与税务处理所采用的折旧方法不一致,从而产生了暂时性差异.期末企业所得税汇算清缴需进行纳税调整.
第一年:
按会计准则确定的账面价值=600,000-240,000=360,000(元)
按照税法规定确定的计税基础=元)600,000-114,000=486,000(
差异=360,000-486,000=-126,000(元)〔即为可抵减暂时性差异〕调减当期成本费用126000元,则利润增加126000元.
需补交企业所得税为=126,000*25%=31500(元)
因此差异为可抵减暂时性差异,作为递延所得税资产入账.
账务处理如下:
借:递延所得税资产31,500
贷:应交税金-应交企业所得税31,500
第二至五年:同理(略)
注:如果企业为小型企业,为了避免与税法规定的冲突和期末企业所得税汇算清缴调整的麻烦,一般会按税法的规定进行的账务处理.
固定资产提足折旧后的处理
已提足折旧的固定资产,月末不在进行会计处理
等固定资产报废或清理时再做会计处理
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
固定资产提够折旧后分录处理怎么做?
05年4月购固定资产3800元,年限5年,月折旧61.4元,3%的残值116元,10年4月到期怎么处理?
购时,借:固定资产3800贷:银行存款3800
提5年折旧(05年5月~10年4月=5年),借:管理费用3684贷:累计折旧3684
5年折旧提号后继续使用该资产:借:固定资产清理116?借:累计折旧3684贷:固定资产3800
以上处理是否正确?年终时再怎么处理(固定资产清理转哪里?)?
提足折旧还在继续使用不做任何账务处理
在处置该固定资产时就是报废或出售时才做账务处理
借;固定资产清理116
累计折旧3684
贷;固定资产3800
不作账务处理
处理时
借固定资产清理116
累计折旧3684
贷固定资产3800
以上就是关于计提固定资产折旧分录怎么做的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与计提固定资产折旧分录有关的内容，请继续关注数豆子会计网。