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进项税转出怎么入账

分类:会计实务发表于:2022-05-26

进项税转出怎么入账?

企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等,其抵扣的进项税额应通过"应交税费-应交增值税【进项税额转出】"科目转入有关科目予以转出。具体分录如下:

货物用于集体福利和个人消费的账务处理

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:原材料

应交税费-应交增值税【进项税额转出】

货物发生非正常损失的账务处理

借:待处理财产损溢-待处理损失

贷:库存商品

应交税金-应交增值税【进项税额转出】

在产品、产成品发生非正常损失的账务处理

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷:在产品

应交税金-应交增值税【进项税额转出】

纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理

借:管理费用

贷:应交税金-应交增值税【进项税额转出】

进项税转出包括哪些情况?

需要做进项税额转出的情形:

1、 企业已经抵扣进项税额,后期改变用途用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。

其中涉及到的固定资产,无形资产【不包括其他权益性无形资产】和不动产仅指专用于上述项目的,如果时兼用情况,不需要做进项税额转出。比如某公司购入办公楼5层用于企业的日常办公,一层作为食堂,一层设置成图书馆、休闲健身吧等【集体福利】,这种兼用行为下的固定资产购进时的进项税额都可以进行税前扣除。

2、 购进货物发生非正常损失

购进货物因管理不善造成的丢失、变质、被盗或则因违反法规而被没收、销毁等非正常损失都需要做进项税额转出,但是属于正常损耗范围内的就不需要做进项税额转出。

3、 出口企业,不得免征和抵扣的税额,也要做进项税额处理。

数豆子就为大家介绍到这里了,感谢您的关注。

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