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五险一金的账务处理

分类:会计实务发表于:2018-03-08
  五险一金的账务处理
  根据会计准则,对于个人承担的社会保险费应计入“其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)”科目,单位承担部分应计入“应付职工薪酬——社会保险费”科目。为便于理解,现只列举养老、医疗和失业保险会计处理流程,住房公积金参照其处理。
  (1)计提养老、医疗、失业保险社保(单位承担部分)
  借:成本费用
  贷:应付职工薪酬——养老保险
  应付职工薪酬——医疗保险
  应付职工薪酬——失业保险
  (2)计提工资
  借:成本费用
  贷:应付职工薪酬——工资
  (3)发工资(代扣个人承担部分)
  借:应付职工薪酬——工资
  贷:其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)
  应交税费——应交个人所得税
  银行存款
  (4)缴纳社保
  借:应付职工薪酬——养老保险
  应付职工薪酬——医疗保险
  应付职工薪酬——失业保险
  其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)
  贷:银行存款
  (5)缴纳个人所得税
  借:应交税费——应交个人所得税
  贷:银行存款
  工资缴纳五险一金分录
  1.分配工资
  借:××费用(管理/销售等)
  贷:应付职工薪酬——工资
  2.计提社保(企业部分)
  借:××费用(管理/销售等)
  贷:应付职工薪酬——社保
  3.次月发放工资时
  借:应付职工薪酬——工资
  贷:应付职工薪酬——社保(个人部分)
  应交税费——应交个人所得税
  库存现金/银行存款
  4.上交社保
  借:应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)
  5.上交个人所得税
  借:应交税费——应交个人所得税
  贷:银行存款
 

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