个体工商户的账务处理
账务处理
1、个体户老板投资,存入银行。
借:银行存款
贷:业主投资
“业主投资”项目,和企业会计准则的实收资本类似。反映业主实际投入的供生产经营活动中使用的资金的年末余额。本项目应根据“业主投资”科目的年末贷方余额填列。
不同的是,个体户与企业的性质不同。财务上企业与个人完全是隔离开的,而个体户却是无法隔离开,所以业“主投资”是可以出现借方余额的。(企业绝对不可能),出现借方余额表明业主抽出的资金已经大于投入。
2、 年末,“业主投资”科目如为借方余额,表明业主抽调出的资金大于其投入的资金,本项目数字以“-”号表示。
3、购买电脑或办公固定资产
借:固定资产-电脑
贷:银行存款
3、计提固定资产折旧
借:期间费用
贷:累计折旧
固定资产,当月增加,次月开始计提折旧,折旧时应采用年限平均法或工作量法,借成本或费用,贷累计折旧。
这里的固定资产的折旧方法,与入账方式与企业会计没有区别。只是三种期间费用不用区分,直接计入“期间费用”
4、计提工资
借:劳务成本/生产成本-工资
期间费用-管理费用-工资
期间费用-销售费用-工资
贷:应付工资——工资
5、发放工资 借:应付工资
贷:银行存款
应付工资—工资-社保(个人部分)
未交税金——代征代扣个人所得税
6、社保缴纳及个税(单位部分不计提)
借:期间费用——管理费——社保
应付工资——工资- 社保(个人部分)
应交税费——代征代扣个人所得税
贷:银行存款
7、取得收入借:现金 贷:营业收入
应交税费—应交增值税
【案例】取得收入10000,征收率1%,增值税100,款尚未收到。A产品系采购的,采购成本6000。
借:应收款项 10100
贷:营业收入 10000
贷:应交税费—应交增值税 100
同时结转成本借:营业成本 6000
贷:存货-A产品 6000
8、购入商品
借:存货—A产品
贷:银行存款
业主先付钱后报账
借:存货—A产品
贷:业主投资
【案例】购入材料一批,价款15000元,用银行存款支付,材料已验收入库。
借:存货——材料 15000
贷:银行存款 15000
9、自建工程【案例】① 购入工程物资(建厂房用)价款18000元,已用银行存款支付
借:在建工程——厂房18000
贷:银行存款 18000
② 基建工程应付甲工程队工程款25000元,现已完工交付使用并办理了竣工手续,固定资产价值43000元。
借:在建工程——厂房 25000
贷:应付款项——甲工程队 25000
完工交付使用
借:固定资产——厂房 43000
贷:在建工程——厂房 43000
10、现金报销招待客户的餐费支出。
借:期间费用-管理费用-业务招待费
贷:库存现金
11、本月支付税务罚款,银行转账支付
借:税后列支费用 (个税前不得扣除)
贷:银行存款
12、核算利润
借:营业收入
营业外收支(记余额反方向)
贷:本年应税所得
营业成本
期间费用
13、核算(本季度)税费-核算个人所得税计提:
借: 本年应税所得
贷:留存利润
应交税费 — 应交个人所得税
缴纳
借:应交税费 — 应交个人所得税
贷:银行存款
所得额=收入总额-减除成本、费用以及损失
所得税额=所得额×税率-速算扣除数