预提费用的账务处理
1、成本组成因素不需要经过入库出库环节的做如下分录:
借:主营业务成本(或其他业务成本)
贷:应付账款
2、成本组成因素需要经过入库出库环节的又分为两种情况:
(1)使用原有库存材料(或产成品)的做如下分录:
借:主营业务成本(或其他业务成本)
贷:原材料(或产成品等)
(2)使用新采购(或新出产)未办理入库手续的材料(或产成品)的做如下分录:
首先做预估入库分录:
借:原材料
贷:应付账款
然后做出库分录
借:主营业务成本(或其他业务成本)
贷:原材料(或产成品)
当能确定实际成本的时候可以将该笔业务红冲后,根据实际金额填制分录,也可以根据差额填制相关分录。
借:管理费用(制造费用)(营业费用)
贷:预提费用
借:生产成本/制造费用/管理费用
贷:其他应付款-预提费用
待费用实际发时:
借:其他应发付款-预提费用
贷:银行存款等
借:管理费用/制造费用/营业费用
贷:预提费用(或应付工资)。