社会保险,是指国家依法建立的,由国家、用人单位和个人共同筹集资金、建立基金,使个人在年老(退休)、患病、工伤(因工伤残或患职业病)、失业、生育等情况下获得物质帮助和补偿的一种社会保障制度。
人们口中常说的“五险一金”其中的五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险;一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中个人需要负担的保险是:养老保险、医疗保险和失业保险;住房公积金单位、个人各负担一半。
新会计准则下五险一金如何做会计分录呢?实际工作中可以参考下面的账务处理。
一、企业承担部分的“五险一金”账务处理:
企业计提工资及社会保险费时,根据受益原则进行费用归集。
借:生产成本(制造费用/销售费用/管理费用)
贷:应付职工薪酬—工资(应发工资)
—社会保险费(单位承担部分)
—住房公积金(单位承担部分)
二、发工资时企业代扣“五险一金”和个人所得税的账务处理:
借:应付职工薪酬—工资(应发工资)
贷:其他应付款—社会保险费(个人承担部分)
—住房公积金(个人承担部分)
应交税费—应交个人所得税
银行存款/库存现金(实发工资)
三、企业缴纳“五险一金”和代扣的个人所得税的账务处理:
借:应付职工薪酬—社会保险费(单位承担部分)
—住房公积金(单位承担部分)
其他应付款—社会保险费(个人承担部分)
—住房公积金(个人承担部分)
应交税费—应交个人所得税
贷:银行存款
在实际工作中,“其他应付款”有些单位处理为“其他应收款”也是可以的。