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增值税和企业所得税之间的关系

分类:会计实务发表于:2022-11-09

我们拟通过毛利作为中间环节,将企业所得税和增值税结合在一起。

首先做如下假设,企业为增值税一般纳税人,且购进货物均有发票,均能抵扣。

推导如下:

一、关于企业所得税

净利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加—期间费用及其他-企业所得税

=毛利—主营业务税金及附加—期间费用及其他—所得税

则:毛利=净利润+所得税+主营业务税金及附加+期间费用及其他 (1)

二、关于增值税

应交增值税=销项税金-进项税金-期初留抵

=收入*税率-成本*税率-期初留抵

=毛利*税率-期初留抵

则:毛利=(应交增值税+期初留抵)/税率 (2)

三、将(1)、(2)式合并

净利润+企业所得税+主营业务税金及附加+期间费用及其他

=(应交增值税+期初留抵)/增值税税率

至此,以毛利为纽带将企业所得税和增值税连接在一起,在一个公式中统一规划。

四、将增值税公式进一步变形

应交增值税=销项税金-进项税金-期初留抵

=收入*税率-成本*税率-期初留抵 (3)

由于:销售成本=期初库存+本月购进-期末库存,

推出:期初库存+本月购进=销售成本+期末库存 (4)

将(4)代入(3)

得到:=销售收入*税率-(销售成本+期末库存)*税率

=(销售收入-销售成本)*税率-期末库存*税率

=毛利*税率-期末库存*税率 (5)

将(1)、(5)合并,

净利润+企业所得税+主营业务税金及附加+期间费用及其他=毛利*税率-期末库存*增值税税率

从上述变形公式中可以看出

增值税与企业所得税有很强的相关关系,一方面存在着各税种对于一些业务处理的不同存在差异,而另一方面又可以通过毛利这个纽带联结起来,给资金、存货、税负等方面筹划提供参考,很适合各企业以次为基点开展税收筹划,并进行存货和资金的管理。

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