<
数豆子会计网

购买债券的账务处理是什么(债权投资计量会计处理)

分类:会计实务发表于:2022-11-21

一、债权投资的初始计量

1.入账成本=买价-到期未收到的利息+交易费用;

2.一般会计分录

借:债权投资——成本(面值)

——应计利息(债券买入时所含的未到期利息)

——利息调整(初始入账成本-债券购入时所含的未到期利息-债券面值)(溢价记借,折价记贷)

应收利息(债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款

二、债权投资的后续计量

1.会计处理原则:以债券的 期初摊余成本乘以 实际利率测算各期利息收益。

2.一般账务处理

借:应收利息或债权投资——应计利息(票面利息)

债权投资——利息调整(折价前提下,一般倒挤在借方。)

贷:投资收益(期初债券的实际价值×实际利率)

债权投资——利息调整(溢价前提下,一般倒挤在贷方。)

三、到期时

借:银行存款

贷:债权投资——成本

(——应计利息)

四、债权投资提取减值的会计处理

1.债权投资的账面余额与摊余成本不是一个概念。债权投资的摊余成本与账面价值相等,均= 债权投资的账面余额-债权投资减值准备。

2.减值提取的会计分录

借:信用减值损失

贷:债权投资减值准备

3.减值计提后,后续利息收益=新的本金×新利率

4.债权投资减值恢复额应以计提数为恢复上限。

五、未到期前出售债权投资时

借:银行存款

债权投资减值准备

贷:债权投资——成本

——利息调整(也可能记借方)

——应计利息

投资收益(可能记借方也可能记贷方)

六、提前收本时

1.提前收本,应 重新测算摊余成本,其价值波动追入“债权投资——利息调整”;

2.新的摊余成本按新的现金回流量匹配 旧的内含报酬率测算。

热门直播

首页 资料 免费试听