在营改增之后，企业增值税的处理越来越复杂。二级科目应交增值税下面更是有多个三级专栏，想弄明白增值税的处理，真的需要下一番功夫才可以。
转出未交增值税”明细科目有余额怎么办？
“转出未交增值税”明细科目在月底有余额的时候，需要把当月应交未交的增值税结转到“应交税费—未交增值税”科目。即根据余额借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。
“转出未交增值税”明细科目，是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。只有企业在当月存在应交未交增值税的时候，才需要通过这个三级专栏进行结转。
具体来说，企业在月底的时候，“应交税费-应交增值税”科目的余额在贷方，反应企业在销售税额减去进项税额以后，还有应交未交的增值税。这个时候，企业才需要使用“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目。
“应交税费-应交增值税”科目，在期末如何进行结转？
需要说明的是，只有企业是一般纳税人的时候，才需要为“应交税费-应交增值税”科目设置三级专栏。
所以这里讲的就是增值税一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目的处理。
1、“销项税额”＞“进项税额”，需缴纳增值税。
企业根据两者之差，计算出应该缴纳的增值税，将当月应交未交增值税自“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费-未交增值税”科目。
这里就是我们上面说到的关于“转出未交增值税”明细科目有余额的处理。
例如：A财税公司，增值税的销项税额是20000，进项税额是15000。会计分录如下：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5000
贷：应交税费-未交增值税 5000
2、“进项”＞“销项”。
例如：
在2021年7月份A财税公司，增值税的销项税额是66660，进项税额是88888。这样月末的时候，A财税公司不需要进行会计处理。
“应交税费-应交增值税”的借方余额22228（88888-66660）属于A财税公司尚未抵扣的增值税进项税额。
3、缴纳增值税的处理
缴纳上月应交未交的增值税，需要通过“应交税费-未交增值税 ”科目进行核算。
例如，A财税公司在2021年7月，缴纳2021年6月应交未交的增值税6000。会计分录如下：
借：应交税费-未交增值税6000
贷：银行存款 6000
企业当月缴纳当月的增值税，需要通过“应交税费-应交增值税（已交税金）”科目进行核算。
例如，A财税公司在2021年7月，缴纳2021年7月应缴的增值税666。会计分录如下：
借：应交税费-应交增值税（已交税金）666
贷：银行存款 666
4、多交增值税的处理
这里说得多交增值税的情况，是企业实际缴纳的增值税大于需要缴纳的增值税。
比如说企业增值税的销项税额是20000，进项税额是19000，当月已交6666。这个时候企业就会存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值税。
这样的情况下，企业在月底的时候，进行的会计处理如下：
借：应交税费-未交增值税 5666
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）5666
还有一种情况，需要我们特别注意。那就是企业的增值税进项税额在大于销项税额的前提下，企业又多交了增值税。
这个时候，企业进行结转的金额，只能是企业实际多交的部分，而不是企业“应交税费-应交增值税”的借方余额。
例如：A财税公司2021年7月份，增值税的销项税额是21000，进项税额是22000，已交增值税的金额是2150。
这个时候，A财税公司“应交税费-应交增值税”的借方余额=22000+2150-21000=3150。
但是，A财税公司实际多交的部分只是2150。所以A财税公司结转的时候，结转的金额只能是2150，而不是3150。A财税公司的会计处理如下：
借：应交税费-未交增值税 2150
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）2150
“预交增值税”和“应交税费-应交增值税”的关系是什么？
企业的财务人员需要注意的是，企业在预缴增值税的时候，需要通过“应交税费-预交增值税”科目进行核算。
而“应交税费-预交增值税”和“应交税费-应交增值税”都属于“应交税费”的二级科目。所以“应交税费-预交增值税”并不是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。