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固定资产的账务处理有哪些

分类:会计实务发表于:2022-12-22

固定资产是什么?

固定资产是指:

(1)企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的;

(2)使用时间超过12个月的;

(3)有形资产。

包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

账务处理

初始计量

一、外购不需要安装的固定资产

借:固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/其他应付款等

二、外购需要安装的固定资产

1、购入固定资产等工程物资

借:在建工程

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/其他应付款等

2、支付安装费

借:在建工程

贷:银行存款

3、完工验收

借:固定资产

贷:在建工程

后续计量

一、固定资产折旧:重点!

1、折旧年限

除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:

(1)房屋、建筑物:20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备:10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等:5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具:4年;

(5)电子设备:3年。

下列资产不用折旧:

(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;

(2)提前报废的固定资产;

(3)单独计价入账的土地;

(4)持有待售的固定资产(1年内卖掉)。

2、折旧时间

当月增加当月不计提,当月减少当月计提。

3、折旧方法

(1)年限平均法

年折旧率 =(1 - 预计净残值率)÷ 预计使用寿命(年)× 100%

月折旧额 = 固定资产原价× 年折旧率 ÷ 12

(2)工作量法

单位工作量折旧额 = 固定资产原价 × ( 1 - 预计净残值率 )/ 预计总工作量

(3)双倍余额递减法

年折旧率 =2÷预计使用寿命(年)× 100%

月折旧额 = 固定资产净值 × 年折旧率 ÷ 12

最后两年,讲双倍递减法改成平均年限法,减去净残值;

最后两年折旧额=(原址-折旧-减值-净残值)÷ 2

(4)年数总和法

年折旧率 = 尚可使用寿命/ 预计使用寿命的年数总和 × 100 %

月折旧额 =(固定资产原价 - 预计净残值 )× 年折旧率 ÷ 12

4、固定资产折旧的会计处理

借:制造费用(生产车间使用的固资折旧)

管理费用(企业管理部门、未使用的的固资折旧)

销售费用(企业专设销售部门的固资折旧)

其他业务成本(企业出租的固资折旧)

研发支出(企业研发时使用的固资折旧)

在建工程(在建工程中使用的固资折旧)

贷:累计折旧

二、后续支出-更新改造

1、购入固定资产等工程物资

借:在建工程

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

2、领用新部件、原材料

借:在建工程

贷:工程物资

原材料

3、计提相应人员工资

借:在建工程

贷:应付职工薪酬

4、完工验收

借:固定资产

贷:在建工程

三、减值

借:资产减值损失

贷:固定资产减值准备

盘盈盘亏

一、盘盈

1、盘盈时

借:固定资产

贷:以前年度损益调整

2、结转

借:以前年度损益调整

贷:盈余公积-法定盈余公积

利润分配-未分配利润

二、盘亏

1、未批准前

借:待处理财产损益

累计折旧

贷:固定资产

2、批准后

按管理权限报经批准后,扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿,计入“营业外支出”

借:营业外支出

贷:待处理财产损溢

固定资产出售

甲公司有一台设备,因使用期满经批准报废。该设备原价为186400元,已累计折旧177080元,减值准备2300元。在清理过程中,以银行存款支付清理费用4000元,收到残料变卖收入5400元,支付相关税费270元。

【解析】

1、结转固定资产清理

借:固定资产清理 7020

累计折旧 177080

固定资产减值准备 2300

贷:固定资产 186400

2、发生清理费用和相关税费

借:固定资产清理 4270

贷:银行存款 4000

应交税费 270

3、收到残料变价收入

借:银行存款 5400

贷:固定资产清理 5400

4、结转固定资产净损益

借:营业外支出 5890

贷:固定资产清理 5890

注意:这里是报废,所以计入“营业外支出”这个科目。

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