首先明确，企业所得税应纳税额与应纳税所得额的确定是以《税法》为准则，与会计准则下产生的“利润”并不相同。小企业，账务简单的，计算企业所得税时，可以不考虑会计上的支出与收入，直接采用税法认可的收入— 税法认可的支出来确定所得税应纳税所得额，这种方法也被成为直接法。与直接法对应的是适合使用《企业会计准则》的企业，以会计利润为起点，考虑税法与会计准则上的差异，对利润进行调整的方法，我们称之为间接法。
企业采用直接法还是间接法来计算企业所得税，取决于企业规模及业务的复杂程度。业务越简洁，越适合直接法，反之间接法更合适。计提与预处理企业所得税具体账务处理如下：
一、《小企业准则》下企业所得税处理
1、计提也所得税分录
借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税
Ps：有政策性减免的，直接计提时减免，不做政府补助处理。
2、上交所得税分录
借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款
3、第二年确认返还所得税分录（免交）
借：应交税费—企业所得税， 贷：以前年度损益调整。
4、先缴后反企业所得税
借：银行存款贷：以前年度损益调整
5、结转以前年度损益
借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润
PS：因减免所得税而获得的额外收益，企业不再计征企业所得税。
注：小企业处理所得税特别提醒
1、小企业不必计提“递延所得税”，所得税费用按照当年实缴所得税计提。2、未来年度可转回的会税差异，记备查账。不可转回的会税差异，视情况来决定是否记备查账。3、未开票收入，当年的可补开发票，补开发票无需对账务进行调整。但跨年无法补开发票，如果却需补开，需要做退货重开处理。
二、《企业准则》下递延所得税的确认与转回
《企业会计准则》下的企业，处理所得税的分录与《小企业会计准则》下企业大部分相同，只是增加了递延所得税资产与递延所得税负债的确认。相同会计处理部分小编不再重复。
接下来我们主要就不同部分“递延所得税”来展开讨论。递延所得税确认，是因为会计账面价值与计税基础会产生的暂时性差异，递延所得税负债与递延所得税资产的确认，以未来可转回的税额确认递延。在会计科目中，研发费用、业务招待费等产生的会税差异，以后年度不能转回，所以不确认递延所得税。如会计科目中，固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产、长期股权投资、预计负债、合同负债等，会产生会税暂时性差异，以后年度可以转回，则需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。下面我们以固定资产为例。
【例题】甲公司为一般纳税人，企业所得税税率25%。假设于 2020 年 1 月 1 日开始对 N 设备进行折旧，N 设备的初始入账成本为 30 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用双倍余额递减法计提折旧。2020 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，可收回金额为 15 万元。税法规定，2020 年到 2024 年，每年税前可抵扣的折旧费用为 6 万元。假设其2020年、21、22年每年利润都足以抵扣，列出因该固定资产入账后的相关分录。
1、 2020年 账务处理
①、2020年折旧
年折旧额=30× 2/5=12万
借：制造费用 12万
贷：累积折旧12万
②、计提减值准备
计提减值准备额=30-12-15=3万
借：资产减值损失 3万
贷：固定资产减值准备 3万
③、计算会税差异
会计账面价值=30-12-3=15万
税法计税基础=30-6=24万
暂时性差异=24-15=9万
固定资产的暂时性差异中，税法高于会计账面价值，代表需要调增纳税，应确认递延所得税资产，反之确认递延所得税负债。
递延所得税资产额=9×25%=2.25万
借：递延所得税资产 2.25万
贷：应交税费-应交所得税 2.25
2、21年账务处理（假设该资产没有减值）
①、2021年折旧
年折旧额=15× 2/5=6万
借：制造费用 6 万
贷：累积折旧 6 万
②、计算会税差异
会计账面价值=30-12-3-6=9万
税法计税基础=30-6-6=18万
暂时性差异=18-9=9万
递延所得税资产期末余额=9×25%=2.25万
“递延所得税资产”本期发生额＝期末余额2.25万 — 期初余额2.25万 =0
当期不必确认“递延所得税资产”
3、22年账务处理
①、2022年折旧
年折旧额=9× 2/5=3.6
借：制造费用 3.6 万
贷：累积折旧 3. 6 万
②、2022会税差异
会计账面价值=30-12-3-6-3.6=5.4万
税法计税基础=30-6-6-6=12 万
暂时性差异=12-5.4=6.6万
递延所得税资产期末余额=6.6×25%=1.65
“递延所得税资产”本期发生额＝期末余额1.65 — 万期初余额2.25万= — 0.6万
前期计提过“递延所得税资产”，本期发生额为负数，代表需要有确认的递延所得税资产需要转回。分录如下：
借：应交税费—应交所得税 0.6万
贷：递延所得税资产 0.6万