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金融性资产的会计处理怎么做账

分类:会计实务发表于:2023-03-30

金融性资产的会计处理怎么做?

1、交易性金融资产

(一)取得时

借:交易性金融资产——成本

投资收益

应收股利

应收利息

贷:银行存款等

(二)持有期间的股利或利息

借:应收股利

应收利息

贷:投资收益

(三)资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

2.公允价值下降

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动

(四)出售交易性金融资产

借:银行存款

贷:交易性金融资产

投资收益

同时:

借:公允价值变动损益

贷:投资收益 或:

借:投资收益

贷:公允价值变动损益

二、持有至到期投资的会计处理

会计分录

(一)持有至到期投资的初始计量

借:持有至到期投资——成本

——利息调整

应收利息

贷:银行存款等

(二)持有至到期投资的后续计量

借:应收利息

贷:投资收益

持有至到期投资——利息调整

3、贷款和应收款项的会计处理

会计分录

(一)贷款

1.未发生减值

(1)企业发放的贷款

借:贷款——本金

贷:吸收存款等

贷款——利息调整

(2)资产负债表日

借:应收利息

贷款——利息调整

贷:利息收入

合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。

(3)收回贷款时

借:吸收存款等

贷:贷款——本金

应收利息

利息收入

2.发生减值

(1)资产负债表日,确定贷款发生减值

借:资产减值损失

贷:贷款损失准备 同时:

借:贷款——已减值

贷:贷款

(2)资产负债表日确认利息收入

借:贷款损失准备

贷:利息收入

同时,将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

(3)收回贷款

借:吸收存款等

贷款损失准备

贷:贷款——已减值

资产减值损失

3.对于确实无法收回的贷款

借:贷款损失准备

贷:贷款——已减值

4. 已确认并转销的贷款以后又收回

借:贷款——已减值

贷:贷款损失准备

借:吸收存款等

贷款损失准备

贷:贷款——已减值

资产减值损失

4、可供出售金融资产的会计处理

会计分录

(一)企业取得可供出售金融资产

1.股票投资

借:可供出售金融资产——成本

应收股利

贷:银行存款等

2.债券投资

借:可供出售金融资产——成本

应收利息

可供出售金融资产——利息调整

贷:银行存款等

(二)资产负债表日计算利息

借:应收利息

可供出售金融资产——应计利息

贷:投资收益

可供出售金融资产——利息调整

(三)资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借:可供出售金融资产——公允价值变动

贷:资本公积——其他资本公积

2.公允价值下降

借:资本公积——其他资本公积

贷:可供出售金融资产——公允价值变动

(四)持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借:应收股利

贷:投资收益

(五)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借:可供出售金融资产

贷:持有至到期投资

资本公积——其他资本公积

(六)出售可供出售金融资产

借:银行存款等

贷:可供出售金融资产

投资收益

同时:

借:资本公积——其他资本公积

贷:投资收益

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