金融性资产的会计处理怎么做?
1、交易性金融资产
(一)取得时
借:交易性金融资产——成本
投资收益
应收股利
应收利息
贷:银行存款等
(二)持有期间的股利或利息
借:应收股利
应收利息
贷:投资收益
(三)资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
2.公允价值下降
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
(四)出售交易性金融资产
借:银行存款
贷:交易性金融资产
投资收益
同时:
借:公允价值变动损益
贷:投资收益 或:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益
二、持有至到期投资的会计处理
会计分录
(一)持有至到期投资的初始计量
借:持有至到期投资——成本
——利息调整
应收利息
贷:银行存款等
(二)持有至到期投资的后续计量
借:应收利息
贷:投资收益
持有至到期投资——利息调整
3、贷款和应收款项的会计处理
会计分录
(一)贷款
1.未发生减值
(1)企业发放的贷款
借:贷款——本金
贷:吸收存款等
贷款——利息调整
(2)资产负债表日
借:应收利息
贷款——利息调整
贷:利息收入
合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。
(3)收回贷款时
借:吸收存款等
贷:贷款——本金
应收利息
利息收入
2.发生减值
(1)资产负债表日,确定贷款发生减值
借:资产减值损失
贷:贷款损失准备 同时:
借:贷款——已减值
贷:贷款
(2)资产负债表日确认利息收入
借:贷款损失准备
贷:利息收入
同时,将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
(3)收回贷款
借:吸收存款等
贷款损失准备
贷:贷款——已减值
资产减值损失
3.对于确实无法收回的贷款
借:贷款损失准备
贷:贷款——已减值
4. 已确认并转销的贷款以后又收回
借:贷款——已减值
贷:贷款损失准备
借:吸收存款等
贷款损失准备
贷:贷款——已减值
资产减值损失
4、可供出售金融资产的会计处理
会计分录
(一)企业取得可供出售金融资产
1.股票投资
借:可供出售金融资产——成本
应收股利
贷:银行存款等
2.债券投资
借:可供出售金融资产——成本
应收利息
可供出售金融资产——利息调整
贷:银行存款等
(二)资产负债表日计算利息
借:应收利息
可供出售金融资产——应计利息
贷:投资收益
可供出售金融资产——利息调整
(三)资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
2.公允价值下降
借:资本公积——其他资本公积
贷:可供出售金融资产——公允价值变动
(四)持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借:应收股利
贷:投资收益
(五)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产
贷:持有至到期投资
资本公积——其他资本公积
(六)出售可供出售金融资产
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产
投资收益
同时:
借:资本公积——其他资本公积
贷:投资收益