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发票数跟预收账款数不一致怎么入账

分类:会计实务发表于:2020-06-17

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发票数跟预收账款数不一致怎么入账

1、收款金额小于开票金额借:银行存款(实收金额)贷:应收账款(实收金额)

2、收款金额大于开票金额借:银行存款(实收金额)贷:预收账款(实收金额大于开票金额的差额)贷:应收账款(开票金额)

销售实现时, 借:预收账款 贷:主营业务收入(增值税企业还应贷记应交增值税科目),报税就按增值税收入及税金申报。

 

关于预收款销售,增值税暂行条例和增值税暂行条例实施细则做出了规定:《增值税暂行条例》(国务院令第538号)中第十九条规定:增值税纳税义务发生时间:(一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

《增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)中第三十八条规定:条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:(四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

根据上述文件的规定,如果企业预收款销售的货物不是生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等,那么企业挂在账上的预收账款是不需要交纳增值税的。因为在企业核算规范的情况下,挂在账上的预收账款表明企业没有将货物发给对方,如果发货给对方,企业应该冲销预收账款,并确认收入和销项税。

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